个人到税务局代开工程服务的普通发票50万，个人所得税代开发票时怎么交？要交多少？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=974086000000000

发文单位：国家税务总局湖北省税务局12366纳税服务平台

发布日期：2020-09-25

尊敬的纳税人：

　　现针对您所提供的信息回复如下：

　　第一，根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔1996〕127号)文件第二条规定，本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

　　第三条规定，承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同(协议)规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税;以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

　　从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

　　从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

　　第二，根据《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局湖北省税务局公告2019年第8号)文件规定，现就湖北省代开发票环节个人所得税有关问题公告如下：

　　一、个人所得税纳税人(包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他自然人等)取得应税所得申请代开发票时，税务机关和委托代征单位在代开发票环节不征收个人所得税。

　　二、申请代开发票纳税人取得综合所得、分类所得应缴的个人所得税，由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)的规定预扣预缴、代扣代缴申报缴纳;取得经营所得的个人所得税，由纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)的规定自行申报缴纳。

　　三、税务机关和委托代征单位在代开发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税须依法代扣代缴或自行申报。”

　　四、个人出租房屋、转让房屋取得应税所得申请代开发票时，其个人所得税不适用本公告规定。

　　五、本公告自2019年10月1日起施行。

　　根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)文件第八条规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)。

　　个人所得税预扣率表二

　　(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

　　级数预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数

　　1不超过20000元200

　　2超过20000元至50000元的部分302000

　　3超过50000元的部分407000

　　居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)第六条第五款规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(五)经营所得，是指：2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

　　3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

　　4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)第三条第二款规定，个人所得税的税率：(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

　　第六条第三款规定，应纳税所得额的计算：(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)文件第十五条规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

　　从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

　　另外，关于经营所得个人所得税税率，具体请参考《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)文件附件：2.个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

　　第三，根据《国家税务总局湖北省税务局关于调整建筑安装业核定征收个人所得税附征率的公告》(国家税务总局湖北省税务局公告2018年第10号)文件规定，个人独资或合伙企业、个体工商户或其他个人从事建筑安装劳务，不能正确计算应纳税所得额的，按其经营收入的1.4%附征个人所得税。本公告自2018年10月1日起执行。

　　综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/)——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

　　上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。