企业所得税不征税

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留言时间：2024-05-22

纳税人所属地：厦门

问题内容：企业收到113万元财政性资金，全额支出购买资产价税合计113万元，取得增值税专用发票，抵扣增值税进项税额13万元，资产全额折旧完毕。在这种情况下，企业收到113万元财政性资金，应按含税金额作为不征税收入还是按不含税金额作为不征税收入、增值税金额如何处理；购入固定资产并确认固定资产原值100万元，且据此全额计提了折旧，是否应按折旧金额纳税调增；如果有资产有残值，是否需要考虑，导致不增税收入调减金额大于折旧金额

附件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2024-05-24

答复内容：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号 ）　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。