【潜水】局外人々(2465379803) 14:12:111、一家一般纳税人批发配送商拟开票给一家一般纳税人超市，“蒸鸭血卤味”在什么情况下可以开出增值税0税率的普通发票？ 2、请教下：公司从个人手中购买持有的合伙企业股权，已支付或部分支付股权转让价款的，但工商一直没有变更登记，是不是已经负有代扣代缴义务了呢？

咨询人：局外人々
咨询时间：2021-09-07
回复单位：12366纳税服务处
回复时间：2021-09-10

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1、根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。 (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

关于增值税零税率的适用范围，具体可参考《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第二条第四项和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》相关规定。

一般纳税人流通环节销售农产品（蔬菜及鲜活肉蛋除外）的增值税税率是9%。

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）文件规定，饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。本公告自2012年1月1日起执行。

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。第六条规定，本通知自2018年5月1日起执行。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第九条规定，本公告自2019年4月1日起执行。

2、根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）文件第二条规定，不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管。各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。

(三)完善生产经营所得征管2. 对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。





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