第七百七十条　承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

您好，广告发布与播出合同是否需要缴纳印花税，税率是多少，谢谢

咨询人：文文
咨询时间：2023-11-20
回复单位：12366纳税服务处
回复时间：2023-11-21

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
广告合同符合《民法典》中承揽合同有关规定所述情形，应当按“承揽合同”税目缴纳印花税。如果一份广告合同中涉及设计、制作、发布等多项业务及费用，应按合同所列金额的总额缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）文件附件：印花税税目税率表规定，合同（指书面合同），承揽合同，报酬的万分之三。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

各位老师，咨询一下，电商平台的广告费，例如天猫淘宝之类的流量推广，属于印花税“加工承揽合同”的类型吗？是否需要缴纳印花税呢？

咨询人：贾女士，
咨询时间：2023-11-06
回复单位：12366纳税服务处
回复时间：2023-11-08

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
广告合同符合《民法典》中承揽合同有关规定所述情形，应当按“承揽合同”税目及合同所列金额的总额缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）文件附件：印花税税目税率表规定，合同（指书面合同），承揽合同，报酬的万分之三。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

咨询对象：大连市税务局

问题内容：

广告合同包含广告制作合同、广告发布合同，与暂行条例相比，印花税法征税范围中没明确列明广告合同需要缴纳印花税，那广告制作合同、广告发布合同需要缴纳印花税吗？

附件：

留言时间：2022-09-20

答复机构：大连市税务局

答复时间：2022-09-21

答复内容：

大连市税务局12366呼叫中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号） 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
《中华人民共和国印花税法》第二条规定：本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》中明确合同指书面合同，口头形式或其他形式的合同不是印花税法的应税凭证，“具有合同性质的凭证”也不是印花税法的应税凭证。
对于当事人书立的书面合同是否属于《印花税法》规定的应税凭证，应当按照《中华人民共和国民法典》第三编第二章第四百六十九条以及印花税法及其配套文件规定具体确定。
《中华人民共和国印花税法》以《中华人民共和国民法典》第三编《合同》第十七章“承揽合同”为依据，规定承揽合同应按报酬的万分之三缴纳印花税。根据《民法典》规定，承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。
因此，请参照上述规定进行处理。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。

广告代理合同

签订的广告代理合同，不属于应税凭证，不必贴花。

请问广告代理公司跟上游广告公司和下游企业签订的广告合同需要交纳印花税吗？另外我公司收取的网站会员费需要交纳印花税吗？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=96169000000000

发文单位：陕西省地方税务局

发布日期：2014-07-31

尊敬的纳税人：
您好！1.广告代理合同不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税。
2.网站会员费不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税。

对于广告代理公司，与企业以及互联网视频平台签订的广告发布合同，是否需要缴纳印花税？

留言时间:2021年09月17日
答复时间:2021年09月18日
答复单位：国家税务总局网站

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”、第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”和附件《印花税税目税率表》规定：“……加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。……”
如属于上述文件规定的印花税征税范围的应纳税凭证，应按规定缴纳印花税。
上述回复仅供参考。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=15030abef8884730a4107924abdbfa6a

问题名称：

业务推广合同需要交印花税吗

留言时间：2020-06-30

纳税人归属地：安徽

问题内容：我们企业是安徽省企业，现与客户签订一份业务推广服务合同，请问这份合同需要交纳印花税吗？谢谢！

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2020-07-08

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》的规定，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

因此，业务推广的合同若属于广告合同，应按规定缴纳印花税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

23.与文化传媒或活动策划公司签订宣传活动策划合同，是否需要缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。”

因此，如涉及签订的宣传活动策划合同涉及广告制作与发布服务，应按照“加工承揽合同”税目缴纳印花税，由立合同人分别按加工或者承揽收入万分之五贴花。如未涉及，则不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=572dd684620449c09e2276aecacf80cf

问题名称：

广告发布合同是否缴纳印花税

留言时间：2020-11-11

纳税人归属地：福建

问题内容：广告发布合同，合同不涉及广告制作、加工等过程，仅仅是提供荧幕放映广告，是否缴纳印花税

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2020-11-13

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

如您所述情形，签订的广告播映合同，应当按照“加工承揽合同”税目计算缴纳印花税。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=55fbefa857a6477da989c23e6843d97b

问题名称：

购买劳务服务是否缴纳印花税

留言时间：2021-12-02

纳税人归属地：河南

问题内容：1、甲乙双方签订合作合同，乙方为甲方提供活动策划及活动组织服务（包括提供开展活动所需的人员与物资），请问该合同是否属于印花税征税的范围？

2、甲乙双方签订合作合同，乙方派出自己的人员去派发甲方的商品宣传页，请问该合同是否属于印花税征税的范围？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-12-06

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。……第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。……附件：印花税税目税率表 ……加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定，第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。……第十七条 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。……第二十六条 纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。……

因此，请您参考上述文件规定，1.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，若您不同的经济事项分别记载金额，不在目录内的不需要缴纳印花税。2.宣传推广的合同若属于广告合同，应按加工承揽合同万分之五缴纳印花税。建议您按照上述文件结合实际业务进行界定，如界定困难，建议您携带凭证到主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0a393edad7cf40d186cf5ba8eab68651

问题名称：

广告合同印花税

留言时间：2021-08-15

纳税人归属地：湖北

问题内容：企业签订的在电视网络上发布广告的合同是否需要缴纳印花税

附 件：无附件

答复机构：湖北省税务局

答复时间：2021-08-16

答复内容：

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）文件附件：印花税税目税率表规定，加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同，立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

因业务发展的需要，我公司要到一些报刊、杂志刊登广告，与对方签订的委托书等应否交纳印花税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=87786000000000

发文单位：广东省佛山市地方税务局

发布日期：2014-07-30

尊敬的纳税人：
根据《广东省地税局关于传媒单位的广告合同征收印花税问题的通知》（粤地税发[1998]44号）：“我省各家报刊、杂志的广告认刊书，广播电台、电视台的广告播放委托书等是否应按规定缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条第（一）款规定，报刊、杂志的广告认刊书、电视台的广告播放委托书等是一种具有合同性质凭证，应按印花税条例规定计算贴花。
”因此，你公司与报刊、杂志刊登广告合同应依照印花税“加工承揽合同”税目按合同记载的总金额依万分之五的税率，由各方就所执的一份各自全额贴花。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=47aa66ba94734d8d9e2f1b64bf6730b2

问题名称：

广告发布合同缴纳印花税吗

留言时间：2021-11-24

纳税人归属地：四川

问题内容：我公司委托视频网站或户外大屏，发布我公司自行制作的广告视频，这类合同是否需要按印花税目中的“加工承揽合同”下的”广告合同”缴纳印花税？

附 件：无附件

答复机构：四川省税务局

答复时间：2021-11-26

答复内容：

四川12366纳税缴费服务热线：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。”

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

四川12366纳税缴费服务热线

2021年11月24日

信息咨询、广告设计合同是否属于技术咨询合同和技术服务合同，并按“技术合同”计征印花税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=126194000000000

发文单位：青海省地方税务局

发布日期：2014-10-28

尊敬的纳税人：
技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第34号）第二条和第三条规定，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，有关项目包括：（1）有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；（2）促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；（3）其他专业项目。
技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同，以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。
因此，信息咨询、广告设计合同不属于“技术咨询合同”、“技术服务合同”，不应按“技术合同”征收印花税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a3b4047fe1b54bac8b94bcf59afb9619

问题名称：

广告发布合同是否需要缴纳印花税

留言时间：2019-11-06

纳税人归属地：厦门

问题内容：请问，第三方借用自家互联网平台发布内容（包含广告、视频等内容），广告的内容由第三方自主经营，我方仅提供对方需要的发布渠道，开票内容为*广告服务*互联网广告发布服务，是否需要缴纳印花税？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-11-06

答复内容：

广告发布合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所附印花税税目税率表中所列举的合同范围，不征收印花税。

我们公司装修的时候跟广告公司签订了一份合同，合同内容是前期对方公司帮我们设计外立面的logo。后期等我们商场开业后，为我们做企业宣传，金额一共3万元，这个按什么品目缴纳印花税?

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=970738000000000

发文单位：中税答疑专家组

发布日期：2020-08-11

尊敬的纳税人：
　　广告费合同是否缴纳印花税需要分情况处理，一般涉及以下情况，您可以根据自己的情况看下是否需要缴纳：
　　1、广告制作合同，属于印花税税目中的加工承揽合同，需要按照万分之五贴花;
　　2、广告播放合同，不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花;
　　3、广告牌安装合同，属于建筑安装工程承包合同，需要按照万分之三缴纳。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国印花税暂行条例》