河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）

二十、关于企业统一购买的工作服增值税进项税额抵扣问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，取得增值税专用发票的可以按规定抵扣增值税进项税额。但是，由个人支付的工作服饰费用部分不得作为进项税额扣除。

企业是增值税一般纳税人，购入一批工作服，用于员工在生产线工作时统一着装，并且在购入工作服时取得了增值税专用发票，请问我企业能否抵扣该笔进项税额？（来源于内蒙古自治区国税局）

http://sfcx.neimenggu.chinatax.gov.cn/xjsf/html/zw.html?#1szVC5zpGnCqisLf64Lcqg==

问：企业是增值税一般纳税人，购入一批工作服，用于员工在生产线工作时统一着装，并且在购入工作服时取得了增值税专用发票，请问我企业能否抵扣该笔进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

因此，贵企业购入工作服，取得增值税专用发票，不属于上述用途的，可以抵扣进项税额。

煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=37934000000000

发文单位：辽宁省国家税务局

发布日期：2014-07-19

尊敬的纳税人：
问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？答：以上用品属劳动保护用品，是矿工必须的劳动防护工具，也是生产所必须的用品，可以抵扣进项税。

企业购买工作服进项税能否抵扣

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9bb5b5aea21f47f38f6123c998a98995

问题名称：

企业购买工作服进项税能否抵扣

留言时间：2020-09-27

纳税人归属地：安徽

问题内容：企业为管理岗职工购买工作服，不强制要求日常必须穿着，取得的增值税专票进项税能否抵扣？

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2020-09-30

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

该问题首先要确认“工作服”的性质。

一、该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目，即用于员工生产使用，可以抵扣该批工作服的进项税额。

二、根据财税〔2016〕36号文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……”

该工作服作为集体福利发放给企业员工的，参照上述文件规定，不得抵扣进项税额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7f4feafb6b514dc8a4ad749eabe482c4

问题名称：

购进厂服的增值税进项税能否抵扣？

留言时间：2022-11-02

纳税人归属地：我们工厂要求员工每个工作日都穿着统一定制的厂服，会计上计入制造费用-员工制服。请问购入厂服取得的增值税专用发票上的进项税额能否抵扣？
注意到企业所得税方面，《关于企业所得税若干问题的公告》规定，“由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”，“可以作为企业合理的支出给予税前扣除”，而不是按职工福利费列支。增值税方面是否也可以参照所得税的规定，将厂服视为企业的正常制造费用，而非集体福利？

问题内容：我们工厂要求员工每个工作日都穿着统一定制的厂服，会计上计入制造费用-员工制服。请问购入厂服取得的增值税专用发票上的进项税额能否抵扣？
注意到企业所得税方面，《关于企业所得税若干问题的公告》规定，“由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”，“可以作为企业合理的支出给予税前扣除”，而不是按职工福利费列支。增值税方面是否也可以参照所得税的规定，将厂服视为企业的正常制造费用，而非集体福利？

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2022-11-07

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）的规定：“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。”
二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”
因此，企业为员工统一制定厂服发生的费用，如果不属于上述进项税额不得从销项税额中抵扣的情况，与生产经营相关，取得增值税专用发票其进项税额可以从销项税额中抵扣，若属于福利性质的服装费支出，则不得从销项税额中抵扣。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1580d2251d504a98a3e26ad4381ba9e9

问题名称：

公司统一购买工作服可以开具增值税专用发票进行抵扣吗？

留言时间：2019-12-23

纳税人归属地：四川

问题内容：根据国家税务总局2011年34号文件，关于公司统一为员工购买或定制工作服，是否可以取得增值税专用发票，进行增值税抵扣，此费用是否可以理解为不是福利费。而是公司正常经营费用的开支，所以可以取得专票进行抵扣？

附 件：无附件

答复机构：四川省税务局

答复时间：2019-12-23

答复内容：

四川12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ec4b06dc9f234ce48659039bffbe08f2

问题名称：

员工工作服是否可以认证抵扣

留言时间：2019-03-21

纳税人归属地：厦门

问题内容：企业给生产车间员工购买工作服，进项税额是否可以认证抵扣？计入管理费用-劳保费用还是福利费？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-03-22

答复内容：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条第一款的规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费……” 因此，贵司发生工作服饰费用所取得的进项，如果未用于集体福利等不得抵扣的情形，则该进项税额允许从销项税额中抵扣。

帐务处理问题，请遵循财务制度相关规定。

生产企业购进的工作服，取得的增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=61465000000000

发文单位：辽宁省大连市国家税务局

发布日期：2014-07-25

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　根据上述规定，企业购进的工作服如果属于劳动防护用品，其取得专用发票后可以抵扣；如果属于集体福利，则其进项无论是否取得专用发票，都不允许抵扣。