6.取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

答：按照《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。

13.一般纳税人从事输电线路维护业务按照什么税目缴纳增值税？

一、根据《财政部　国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为‘02’的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为‘03’的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

(六)现代服务。

……

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。”

三、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

因此，输电线路在《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“28”，属于电力工业专用设备。如您提供的维护为对输电线路进行维护保养，属于其他现代服务；如您提供的维护为对受托对损伤和丧失功能的输电线路进行修复，属于修理修配。

福建12366问题集_2021年7月12366咨询热点难点问题集

15.提供人口普查服务，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（六）现代服务。

……

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。”

因此，提供人口普查服务，应按照其他现代服务缴纳增值税。

福建12366问题集_2021年7月12366咨询热点难点问题集

17.提供水质采样服务，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（六）现代服务。

……

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。”

因此，提供水质采样服务，应按照其他现代服务缴纳增值税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d23054d5873c4d01abb8e3df2b2ebff0

问题名称：

电商平台给予商家的补贴如何开票

留言时间：2019-12-11

纳税人归属地：江西

问题内容：我司为电商平台企业，为了推广扩大影响力占领市场，我司给予入住我司平台的零售商家给予补贴，对在商家店购买货物的消费者进行优惠或者减免，请问该种形式下可否主张商家针对我司给予的补贴进行开票，如何开票？开票内容是推广服务类还是商品销售类？可否开具专票？

附 件：无附件

答复机构：税务总局江西省税务局

答复时间：2019-12-17

答复内容：

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：为推广扩大影响力占领市场，平台企业给予入住平台的商家给予补贴，对在商家购买货物的消费者给予一定折扣，由平台向商家支付一定补偿费用。商家收到平台支付的款项后，应当按提供“其他现代服务业”缴纳增值税并按规定向平台开具增值税发票。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a94ec5041ec84351a094bcd62506f9fa

问题名称：

水库销售粗加工天然水增值税税率

留言时间：2019-06-14

纳税人归属地：山东

问题内容：水库经过简单过滤去除杂物，简单杀毒，沉淀的水（非自来水）供给自来水公司进一步净化处理，按立方收取水费。适用增值税税率是多少？

附 件：无附件

答复机构：山东省税务局

答复时间：2019-06-17

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉。 水利工程水费（水库），依据《国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复（国税函〔2007〕46号》属于提供供水服务，如果用于农业灌溉，按照财税【2016】36号文件免征增值税，用于其他方面，无论是直接销售，还是买了再销售均按照销售服务（其他现代服务）缴纳增值税。一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率3%

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。

二十四、纳税人提供重金属污染耕地修复服务，应如何计税？

重金属污染耕地修复、土壤改良修复服务，是纳税人根据合同约定的服务项目，通过施用土壤调理剂、喷施叶面阻控剂、开展水分管理等措施，使修复区、管控区土壤的重金属污染下降比例达标的专项环保服务，属于现代服务中“其他现代服务”。

个人出租车

发布日期：2020-09-11 11:04来源：厦门税务

留言时间：2020-09-04
咨询对象：厦门市税务局
问题内容：出租车公司向使用本公司自有出租车收取的管理费用按照陆路运输缴纳增值税，那么如果出租车的车是个人呢？个人的车挂靠在出租车公司，出租车公司收取的管理费用是按照什么税目征税？
答复机构：厦门市税务局
答复时间：2020-09-08
答复内容：
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
　　尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
　　按照其他现代服务。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5d05abe967e045e598b413d8d67f7127

问题名称：

税收分类编码问题

留言时间：2020-12-24

纳税人归属地：内蒙古

问题内容：我公司是一家劳务公司，给苗圃提供苗木栽植服务和维修苗圃的农业设施服务(只提供零星材料)，请问：开发票时，应该选择哪项税收分类编码?谢谢

附 件：无附件

答复机构：税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间：2020-12-24

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定：“五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

因此，提供的苗木栽植服务建议参考其他生活服务并选择对应的税收分类编码，提供的农业设施维修建议参考修理修配劳务并选择对应的税收分类编码。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

12.打印店提供打印资料并订装成册的服务，应按什么品目开具增值税发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

……

6.其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

因此，打印店提供打印资料并订装成册的服务，应按其他生活服务缴纳增值税。

16.公司承包其他公司的食堂，食材和场所都是其他公司提供的，公司仅派人员去烹饪，应当按照什么项目缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

……

6.其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

因此，公司应按照提供其他生活服务缴纳增值税。

10.眼镜店提供视力测量和配镜服务，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

……

6.其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”

因此，如果该眼镜店仅提供视力测量服务，应按照其他生活服务缴纳增值税；如果是为了销售眼镜提供必要的视力测量和配镜服务，应按照销售货物缴纳增值税。

福建12366问题集_2021年7月12366咨询热点难点问题集

16.提供陪诊服务（只陪病人到医院就诊并代办相关手续，不提供医疗护理），应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

……

6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

因此，提供陪诊服务（只陪病人到医院就诊并代办相关手续，不提供医疗护理），应按照其他生活服务缴纳增值税。

11.提供室内甲醛净化服务，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

……

6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

因此，提供室内甲醛净化服务，应按照其他生活服务缴纳增值税。

6.为粮食储备库提供虫子清除防治服务，是否可以享受免征增值税的优惠？

　　 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“一、销售服务

　　 ……

　　 （六）现代服务。

　　 1.研发和技术服务。

　　 ……

　　 （4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

　　 ……

　　 （七）生活服务

　　 ……

　　 6.其他生活服务。

　　 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

　　 另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定：“一、下列项目免征增值税

　　 ……

　　 （十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。”

　　 因此，病虫害防治是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治业务。为粮食储备库提供虫子清除防治服务不属于上述业务，不属于免税范围。应按照“其他生活服务”或“专业技术服务”适用6%税率。

详细信息

标题： 关于个人提供绿植养护服务个税问题

内容：

请问个人提供绿植养护服务是不是按国家税务总局公告2017年第11号第五条规定“”其他现代服务”缴纳增值税？个人所得税按哪个税率来算？支付单位有没有代扣代缴的义务？我们单位不想代扣代缴，

办件分类：

办件编号： ZXZX1531588129782143

提交时间： 2020-04-29 11:15:21

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定：“五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号) 第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （五）经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条　居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：　 劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，适用个人所得税预扣率表二，预扣率为20%至40%。 第十九条 扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 项目组

答复时间： 2020-05-02 11:15

附 件：