通过SPV（特殊目的公司）取得股息红利的税务处理问题

问：企业通过香港 SPV（特殊目的公司）购买在港交所上市的居民企业 H 股票，选择以电子化股票持有，根据港交所规则， 在被投资企业股东名册上是以香港中央结算有限公司的名义存在， 此种情况下企业取得的股息红利是否符合居民企业间直接投资股 息红利免税优惠政策？

答：根据《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81 号）和《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127 号）规定，内地企业投资者通过沪港通或深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。 其中，内地居民企业连续持有在港交所上市的居民企业H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。除上述规定外，对于内地企业通过香港 SPV 购买 H 股公司股票取得的股息红利， 不属于直接投资于被投资企业取得的投资收益，不得享受免税收入优惠。

合伙企业将对外投资收益分给法人合伙人时需要缴纳企业所得税吗？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ecb974c600e34b37b991c04d1f84a3ca

问题名称：

合伙企业将对外投资收益分给法人合伙人时需要缴纳企业所得税吗？

留言时间：2021-09-02

纳税人归属地：河南

问题内容：我司是一家有限合伙企业的法人合伙人，该合伙企业从被投资单位分回的股息红利后再按比例分给我司，请问我司取得的该股息红利是否需要缴纳企业所得税？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-09-03

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第二十六条规定， 企业的下列收入为免税收入：(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定，第二条 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

因此，根据上述文件规定，合伙人是法人企业的，法人企业分得投资分红，因不属于直接投资收益，不构成免税收入，您需要缴纳企业所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

法人合伙人收到合伙企业的分红如何纳税？

网址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d02f9045d31841748b978f444ccbf75b

留言时间：2024-07-26

纳税人所属地：浙江

问题内容：

合伙企业A从事投资业务，2023年收到被投资企业（系有限公司）的分红款100万，分给法人合伙人B 50万，法人合伙人针对取得的50万分红款如何纳税： 1、合伙企业A先把100万分红计入合伙企业的所得，扣除成本费用扣除后，计算出合伙企业的应纳税所得额，然后分配给法人合伙人B，B根据分得的应纳税所得额缴纳企业所得税。 2、法人合伙人B直接根据分得的50万缴纳企业所得税。 3、法人合伙人免税。 老师，上述三种思路，哪种正确，具体依据是？

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2024-08-01

答复内容：

浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定： 二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题 　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定： 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 按照企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入，合伙企业不是企业所得税纳税人，因此，合伙企业对外投资分回的投资收益不属于直接投资取得的收益，不可以作为免税收入处理。 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

A公司为B合伙企业的合伙人，B企业投资境内某上市公司取得的投资收益分配给A公司，A公司取得的投资收益能否免征企业所得税？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=438435000000000

发文单位：福建国税

发布日期：2018-06-12

尊敬的纳税人：

　　一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

　　因此，A公司取得的投资收益并非其直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不适用免征企业所得税的优惠政策。

有限公司的有限合伙企业中的法人股东，符合免征企业所得税的条件吗？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=6522355000000000

发文单位：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2021-11-22

尊敬的纳税人：

　　根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第一条规定：“ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”、第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”、第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……”和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” 合伙企业的法人合伙人，从被投资企业取得的投资收益，不适用“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”的规定。

12366网上留言_厦门_投资分红收益

投资分红收益

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=eac6adc76d28475aa2ffad4a6131f0e3

问题名称：

投资分红收益

留言时间：2019-05-23

纳税人归属地：厦门

问题内容：A基金公司牵头B,C公司成立一家合伙企业D(D的实际管理人是A基金公司的关联方)，并通过该合伙企业D投资一家股份有限公司E，D将从E处取得的分红分配给其合伙人A,B,C.请问，A,B,C是否需要缴纳企业所得税？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-05-24

答复内容：

一、《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

二、根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。” 居民企业投资于合伙企业，通过合伙企业所投资的居民企业分回的股息、红利等权益性投资收益，不是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不符合免税收入的条件。 因此，法人合伙人A、B、C从合伙企业分配取得的投资收益，按照《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号文件规定计算缴纳企业所得税。

青岛留言公开_通过有限合伙企业间接取得的股息红利是否免税_我公司为法人企业（A公司），作为合伙人与其他投资人共同成立了有限合伙企业（B企业），并由B企业投资成立了房地产公司（居民企业C公司）。C公司

发布时间: 2019-02-21 来源: 青岛市税务局

纳税人所属地：青岛

留言时间：2018-12-25

标题：通过有限合伙企业间接取得的股息红利是否免税

内容：我公司为法人企业（A公司），作为合伙人与其他投资人共同成立了有限合伙企业（B企业），并由B企业投资成立了房地产公司（居民企业C公司）。C公司盈利后，向有限合伙B企业分配税后利润1亿元，有限合伙B企业就该1亿元税后利润再向包括A公司在内的合伙人
进行分配，其中A公司分得5000万元。
请问A公司收到该5000万元，是否可以适用企业所得税法中“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”免税优惠政策？抑或是需要按照财税【2008】159号文件第四条规定的从合伙企业分得的法人合伙人应纳税所得额缴纳企业所得税？
恳请解答

答复机构：企业所得税处

答复时间：2019-1-14

答复内容：法人合伙人从合伙企业分得的收入，不适用企业所得税法中“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”免税优惠政策，应依法纳税所得额缴纳企业所得税。