税递网 | www.taxdy.cn

【税递网】房地产行业疑难问题各地执行口径梳理

史炳凯

2023-11-28

来源：税递网

【税递网】房地产行业疑难问题各地执行口径梳理

经济业务	税种	涉税问题	地区	依据	执行口径
销售精装修房所含装饰、设备	增值税	房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同销售？	海南	全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之房地产业-海南	房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、家具、家电等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。例如，房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。
随房赠送物业管理费	增值税	随房赠送物业管理费是否视同销售？	海南	全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之房地产业-海南	买房送物业管理费视同销售，按市场公允价，确定销售额征税。
	增值税	随房赠送物业管理费是否视同销售？	内蒙古	12366网上留言_内蒙古_视同销售_房地产公司销售房屋同时赠送物业费是否需要按视同销售物业服务处理？	房地产公司销售房屋同时赠送物业费是否需要按视同销售缴纳企业所得税增值税。
	企业所得税	随房赠送物业管理费是否视同销售？	内蒙古	12366网上留言_内蒙古_视同销售_房地产公司销售房屋同时赠送物业费是否需要按视同销售物业服务处理？	房地产公司销售房屋同时赠送物业费是否需要按视同销售缴纳企业所得税增值税。
预售商品房	增值税	房地产开发企业收到预收款时已开具不征税发票，在收讫项目全部款项并开具适用税率的增值税发票时，是否需要对不征税发票开具红字发票？	北京	12366电话解答	不需要对不征税发票开具红字发票。
			内蒙古	12366网上留言_内蒙古_请问房地产开发企业开具的预收款不征税发票是否必须要冲红？	若您咨询的是待正式交易完成时，对收取预收款时开具的不征税增值税普通发票是否需要开具红字发票的问题，现行文件中未明确规定需要开具红字发票。
			福建	福建12366问题集_2019年5月12366咨询热点难点问题集	16.房地产开发企业收到预收款时已开具不征税发票，在收讫项目全部款项并开具适用税率的增值税发票时，是否需要对不征税发票开具红字发票？答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： ……” 因此，房地产开发企业开具的不征税发票不属于上述文件规定的情形，在收讫项目全部款项并开具适用税率的增值税发票时，不需要对不征税发票开具红字发票。
			河南	河南网上留言_房地产开发企业预收账款开具发票问题	房地产企业销售房地产项目纳税义务发生时间为交付房地产项目并取得索取销售款项凭据的当天。房地产开发企业开具的不征税发票不属于上述文件规定的开具红字发票的情形，待前述纳税义务发生时，房地产开发企业应按规定重新开具适用税率或征收率的发票，不需要对不征税发票开具红字发票。具体事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。
			湖北	湖北留言平台_我在洪山白沙洲某房企全款买期房，能开具“602的销售自行开发的房地产项目预收款”吗？后期交房时开全款发票，再怎么处理这张602发票。开602发票需要现场办理吗？目前湖北能602发票是怎么解释说明的？	第一，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）文件第九条规定，(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。 “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。第二，房地产开发企业在收到预收款时，可以向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，金额为实际收到的预收款。在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。在开具发票次月申报期内，通过《增值税预缴税款表》进行申报，按照规定预缴增值税。预收款所开发票金额不在申报表附表（一）中反映。在交房时，按所售不动产全款开具增值税发票，按规定申报纳税。
			湖南	12366网上留言_湖南_关于房地产企业不征税发票是否必须要冲红的问题	根据《湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之三》（二）房地产开发企业收到预收款，应如何开票？　　房地产开发企业收到预收款时，可选择以下两种方式处理：一是可开具纳税人自制的预收款收款收据；二是在收到预收款时可开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“预收款”，税率选择0，税额为0。无论纳税人开具自制收据还是增值税普通发票，收取的预收款收入均应按规定预缴税款，并填报《增值税预缴税款表》，但不填列《增值税纳税申报表》及其附列资料。正式交易完成或全额缴纳房款时，纳税人应根据最终的实际交易金额重新全额开具增值税发票，并按规定进行纳税申报。对预收房款时开具的增值税普通发票，纳税人可选择在发票管理新系统中进行冲红，冲红时开具的红字发票金额不在《增值税纳税申报表》及其附列资料中填列。
			海南	全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之房地产业-海南	房地产开发企业在收到商品房预收款时，不确认该笔收入，不进行纳税申报。购房者需要发票的，房地产开发企业可开具零税率增值税普通发票给购房者，申报时出现票表比对不符的情况可前往办税服务大厅进行异常清卡处理。交房时，房地产开发企业需要确认收入，且必须先将已经开具的零税率增值税普通发票全部冲红后，再按照商品房全款开具发票，并进行纳税申报。
			陕西	陕西纳税咨询_房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目如何开具发票	在收取预收款的时候，您可以先开具不征税的普通发票，纳税义务发生以后再全额开具发票。
			厦门	12366网上留言_厦门_关于房地产企业销售房款不征税零税率发票换开应税发票处理方式	一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款时纳税义务尚未发生，应按照3%的预征率预缴增值税，可选择商品和服务税收分类编码602“销售自行开发的房地产项目预收款”，开具增值税普通发票，发票税率栏填写“不征税”；依法确定纳税义务发生时，应按适用税率或征收率开具增值税发票，并以红字发票冲抵收取预收款时已开具的增值税普通发票。
2023年11月28日更新

阅读16

下一篇：这是最后一篇

上一篇：这是第一篇

写评论...