【以案说法】转移支付的代扣代缴个税问题

上海税务

发布日期：2015-04-22

M公司通过法院账户支付给债权人本息，其中利息100万余元，未代扣代缴个人所得税。被税务机关责令补扣补缴个人所得税20万余元。税官提醒：转移支付并不能免除支付所得企业代扣代缴个人所得税的义务。案情概况：M公司主要从事投资管理、投资咨询、商务信息咨询等业务。2011年该公司向个人G借款签订了借款合同，2014年未按期归还。G起诉至法院，法院判决M公司应当归还本金，另应支付借款利息100余万元。M公司随后将上述款项划拨至法院账户，由法院执行，未代扣代缴个人所得税。税务稽查小组发现了问题，认定M公司未履行代扣代缴个人所得税的义务。该公司被责令补扣补缴个人所得税20万余元。案情分析：M公司称，当时归还款项时，是通过法院的判决书，企业将本金与利息转到法院的账户，由法院进行执行，该公司不需要代扣代缴个人所得税。检查员解释：个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。尽管该公司是将本息划拨至法院账户，但这并不能免除该公司的扣缴义务。该公司最终认同了稽查员的观点，同意补扣补缴相应的税款。

　　法规依据：《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第85号)

　　第二条　下列各项个人所得，应纳个人所得税：……七、利息、股息、红利所得;……

　　第六条　应纳税所得额的计算：……六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。……

　　第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》(中华人民共和国国务院令2011年第600号)

　　第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：……(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。……

　　第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。处理结果：根据相关法规该公司被责令补扣补缴个人所得税20万余元。税官建议：企业应当注意，转移给第三方支付，并不能免除支付所得企业代扣代缴个人所得税的义务。