土地出让金滞纳金、土地款滞纳金涉税问题汇总

查看知识导航

河南

企业所得税

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e0865c14f29f47c69bb2621934ed40ea

问题名称：

企业所得税

留言时间：2021-12-02

纳税人归属地：河南

问题内容：招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-12-02

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定,　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……

　　因此，土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在企业所得税前扣除。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

土地款滞纳金要不要缴纳契税

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=95aef131972e4ea19720d6b6106316ba

问题名称：

土地款滞纳金要不要缴纳契税

留言时间：2019-04-17

纳税人归属地：河南

问题内容：您好！以出让方式取得的土地，土地款滞纳金要不要缴纳契税？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2019-04-19

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）第一条规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

因此，公司因未按期支付出让金而缴纳给国土资源局的滞纳金，不属于合同约定的土地出让金，因而不需要缴纳契税。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

安徽

土地出让金滞纳金扣除

厦门

《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（厦地税发[2010]16号）

纳税人为取得土地使用权所支付的契税计入“取得土地使用权所支付的金额”，准予扣除。对纳税人逾期开发补缴的土地出让金，允许计入为取得土地使用权所支付的款项，准予扣除，但纳税人缴纳的土地闲置费、滞纳金和罚款不得扣除。