标 题：公司购买面巾纸、茶叶开具增值税专用发票而取得进项税额是否可以抵扣

写信人：H**

咨询时间：2023-02-16

回复时间：2023-02-22

发布时间：2023-02-22

留言内容：

您好，我司是企业集团，建设交通基础设施，包括道路桥梁等，是一般纳税人。
1.我司购买面巾纸，洗手液、洗洁精 用于员工上卫生间用，取得增值税专用发票， 相关的进项税额是否可以抵扣？
2.我司购买比较便宜茶叶（一公斤60元-100元）员工和客人都用部分，取得增值税专用发票， 相关的进项税额是否可以抵扣？
3.我司每月支付物业公司停车费3万元，取得增值税专用发票，其中四分之一车位是公司公车停放， 四分之三车位是给上班时员工私家车停放用：
3.1车位部分给公司公车停用开具增值税专用发票的进项税额， 是可以抵扣进项， 对吗？
3.2车位部分给员工私家车停用开具增值税专用发票的进项税额， 不能抵扣进项， 对吗？

回复部门：省局纳税服务中心

回复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）的规定：“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：
“第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
……
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
……”
因此，面巾纸，洗手液、洗洁精、办公用茶属于个人消费品，不能从销项税额中抵扣。用于停放生产经营活动使用的公车所支付的车辆停放服务费，取得合法有效抵扣凭证的，可以据实从销项税额中抵扣。用于员工私家车停放所支付的车辆停放服务费属于集体福利，不能从销项税额中抵扣。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。