第十七条 劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。

　　用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同有关部门制定，并根据社会经济发展状况适时调整。

一般而言，防暑降温费的支付标准由企业通过集体合同或者规章制度的形式确定。但少部分地区，如天津、陕西、山东等有明确的地方规定。

《山东省高温天气劳动保护办法》‍

《国家税务总局 关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）

第三条规定，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d7c343850f464120931cc41fad327a41

问题名称：

高温费发放超过人社局标准的部分是否需要纳税调增

留言时间：2021-05-24

纳税人归属地：宁波

问题内容：请问，公司发放高温费标准超过人社局规定的标准，但是公司在企业所得税汇算清缴时职工福利未超过实发工资的14%，请问在职工福利未超标的情况下，高温费是否需要按照人社局规定的标准单独进行纳税调整。

附 件：无附件

答复机构：宁波市税务局

答复时间：2021-05-25

答复内容：

宁波市12366呼叫中心答复：您问题中的高温费是否指《浙江省人力资源和社会保障厅关于调整企业夏季高温津贴标准有关问题的通知》【浙人社发[2018]65号】的高温津贴，高温津贴属于工资范畴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》【国税函〔2009〕3号】工资薪金的定义，企业所得税上，按工资薪金税前扣除；【国税函〔2009〕3号】职工防暑降温费指的是夏季发放的饮品和药品。

标题：高温补贴

内容：

发放给职工的高温费是直接列入企业成本费用还是列入职工薪酬，按工资额的14％进行税前扣除

答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：
　一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复单位：青岛市12366中心

咨询时间：2015-10-20 20:20:12

答复时间：2015-10-22 09:13:13

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，防暑降温费应合并工资薪金所得计税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=46473d6205d34759b54181dec35338de

问题名称：

采暖补贴是否缴纳个税

留言时间：2022-11-18

纳税人归属地：天津

问题内容：请问企业发放的员工采暖费、高温津贴等是否要并入工资薪金所得计算个人所得税吗？

附 件：无附件

答复机构：税务总局天津市税务局

答复时间：2022-11-18

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
依据：1.《关于我市机关企事业单位改革住宅集中供热收费机制有关个人所得税问题的通知》(津地税所〔2001〕5号）第一条规定：对机关、事业单位按上述两《通知》规定的标准发放给职工（含离退休人员）的集中供热采暖补助费（每人每年185元）、集中供热补贴以及按有关规定标准发放的冬季取暖费（每人每年135元）暂免征收个人所得税。企业单位参照上述两《通知》规定标准发放享受集中供热职工的集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费可比照执行。
第二条规定：对机关企事业单位发放的集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费超出上述规定标准部分，并入当月工资所得，计算征收个人所得税。
2.《关于提高我市机关企事业单位集中供热采暖补贴冬季取暖补贴有关个人所得税问题的通知》(津地税所〔2004〕14号)规定：经市政府批准，从2004年起调整我市居民住宅供热价格，同时,相应提高供热采暖补贴和冬季取暖补贴。对提高后供热采暖补贴和冬季取暖补贴，暂免征收个人所得税。
3.《天津市财政局 天津市人事局 天津市劳动和社会保障局关于提高职工冬季取暖补贴标准的通知》津财行政〔2008〕58号经市政府批准，从2008年起将我市职工冬季取暖补贴标准，由235元提高到335元。
发放给职工的防暑降温费属于工资薪金所得，并入当月工资薪金所得，计算征收个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

高温补贴需要交纳个税吗？

留言时间：2023-06-27

答复时间：2023-06-28

答复单位：国家税务总局江苏省税务局

留言内容：
高温补贴需要交纳个税吗？
答复内容：
江苏省12366中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此，公司发给员工的高温补贴需并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

21.企业给员工发放高温补贴，是否需要代扣代缴个人所得税？

答：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：

……

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

……”

二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令707号）第十条规定：“个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。”

另根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定：“二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

因此，企业发放员工发放高温补贴属于从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，需要代扣代缴个人所得税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=80447e11233548fbadb5f4f30f2af66a

问题名称：

关于个人所得税

留言时间：2019-08-12

纳税人归属地：福建

问题内容：因夏季高温公司给每位员工发了一箱王老吉当做高温补贴，这样的高温补贴需要计入个人的应纳税所得额计算人所得税？是计入什么税目？

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2019-08-13

答复内容：

福建税务局12366呼叫中心答复：您好，根据您的叙述，贵公司发放的高温补贴应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

文件依据：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

A、企业依照人社部门有关政策规定发放的高温补贴（津贴），员工【特别是建筑工地上的农民工】可否享受个税税前扣除？B、防暑降温费同高温补（津）贴在税务处理上有何区别？

咨询人：徐忠柱

咨询时间：2022-07-19

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2022-07-20

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
A、防暑降温费或高温补贴（津贴），如果属于人人有份的补贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
第一，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
第二，根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）文件规定，近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。经研究，现明确如下：
一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
三、以上规定从1998年11月1日起执行。
第三，根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）文件第二条规定，关于工资、薪金所得的征税问题。
个人所得税法实施条例对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）个人所得税法实施条例规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。
B、关于“防暑降温费同高温补（津）贴在税务处理上有何区别？”的问题，税务系统没有专门的文件规定，详情可向当地人力资源和社会保障部门咨询和确认。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

公司按规定给员工发放的高温补贴（防暑降温费）可以免征个人所得税吗？

发布时间：2022-07-26 09:10 来源：广西税务12366

咨询时间：2022-07-24

答复时间：2022-07-26

受理单位：广西税务12366

咨询内容：公司按规定给员工发放的高温补贴（防暑降温费）可以免征个人所得税吗？

答复内容：

不可以。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，防暑降温费应合并工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

详细信息

标题： 弈诺公司支付给员工的降温费、高温补贴、取暖费等，是否应计入工

内容：

弈诺公司支付给员工的降温费、高温补贴、取暖费等，是否应计入工资内计缴个人所得税？

办件分类：

办件编号： NSZX20220900236

提交时间： 2022-09-01 13:20:06

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。” 因此，防暑降温费、取暖费等应合并工资薪金所得计税。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系陕西税务12366或主管税务机关。

答复机构： 纳税服务中心

答复时间： 2022-09-01 14:27

附 件：

公司给员工发放的高温补贴是否可以免征个人所得税？

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2021-06-15

根据《关于用人单位实行高温津贴有关问题的通知》(琼人社发〔2013〕39号)第一条规定，高温津贴适用范围：存在高温作业及在高温天气期间安排劳动者作业的企业、事业单位和个体经济组织等用人单位;以及第二条规定，用人单位安排劳动者在35℃以上(含35℃)高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下(不含33℃)的，应当向劳动者按每人每天10元的标准发放高温津贴;以及第三条规定，发放时间为每年4月1日至10月31日;以及第七条规定，对个人按照省政府规定取得的高温津贴免征个人所得税，超过标准发放的部分并入"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。
因此，如果您公司给员工发放的符合上述规定且在每天10元标准范围内的高温补贴可以免征个人所得税，超过标准发放的部分并入"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=94e601719bb949468e00a86e0d3e0389

问题名称：

请问防暑降温费需要缴纳个人所得税吗？

留言时间：2019-09-05

纳税人归属地：青岛

问题内容：请问防暑降温费需要缴纳个人所得税吗？如果不需要缴纳，有相关文件吗？

附 件：无附件

答复机构：青岛市税务局

答复时间：2019-09-05

答复内容：

青岛市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：鲁人社规【2018】12号文件规定，将鲁人社【2015】45号文件执行期限延长至2021年12月31日。根据《关于调整企业职工防暑降温费标准的通知》（鲁人社【2015】45号）文件规定，从事室外作业和高温作业人员每人每月200元；非高温作业人员每人每月140元。全年按6、7、8、9月4个月计发，所发防暑降温费列入企业成本费用。按上述规定发放的高温补贴免征个人所得税。

深圳留言回复_请问下：公司受雇的员工取得“高温补贴”是不是要并入工资薪金所得交个税？是依据哪个文件的哪一条？谢谢

发布时间：2020-09-16 17:41:00

来源：12366纳税服务平台

类别：纳税咨询

标题：请问下：公司受雇的员工取得“高温补贴”是不是要并入工资薪金所得交个税？是依据哪个文件的哪一条？谢谢

提交时间：2020-09-15

回复内容：

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此，员工取得的高温补贴应与当月工资薪金合并缴纳个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

回复单位：国家税务总局深圳市税务局

回复时间：2020-09-16