职工福利费包括的内容确认

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=dd383389bea1437799f3c1ea4ed0d6c7

问题名称：

职工福利费包括的内容确认

留言时间：2021-11-18

纳税人归属地：厦门

问题内容：我司赔偿了员工一次性伤残就业补助金30万元，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定：这笔补助金是否属于职工福利费包括的内容？谢谢！

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2021-11-22

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

　 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：“三、关于职工福利费扣除问题

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

综上，一次性伤残就业补助金不属于福利费的范围。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据上述规定，企业因员工发生意外事故，按照国家规定标准支付的工伤赔偿款可以在企业所得税前扣除。企业应当提供相关部门的证明材料，如劳动保障、保险、法院等部门与之相关的证明材料，以及赔偿款支付凭证、员工家属收取赔偿款后的签字证明等资料，办理税前扣除。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

深圳

职工福利费包括的内容确认

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5a4d9fa71fa64bd48535397e0de50217

问题名称：

职工福利费包括的内容确认

留言时间：2021-11-18

纳税人归属地：深圳

问题内容：我司赔偿了员工一次性伤残就业补助金30万元，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定：这笔补助金是否属于职工福利费包括的内容？谢谢！

附 件：无附件

答复机构：国家税务总局深圳市税务局

答复时间：2021-11-19

答复内容：

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

企业实际负担的工伤赔偿支出，如有证据证明该项支出是与取得收入有关的、已实际发生的、且在合理的范围内，可以直接在税前扣除。但如果发生的是医疗费应在福利费的范围内扣除。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系深圳税务12366或主管税务机关。