国家税务总局解答：

企业发放的差旅费补贴是否需要缴纳个人所得税？

发布日期：2021-11-23

按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

此处讨论的的差旅费津贴（补贴）并非误餐补助、交通补助、通讯补助等。

按照总局解答，企业发放的差旅费补贴不征个税应符合三个条件：1、实际发生；2符合国家有关标准；3、报销。

分析：实际发生需要有出差事项、交通、住宿、餐饮等佐证信息，符合国家标准目前政府事业单位有类似标准，企业并无相关标准，报销应凭据报销。

现实中，有三种情形：

1、员工实际发生的合理支出，企业凭票据实报销，此类情况无须代扣个税，企业所得税前可扣除。

2、员工实际发生的合理支出，企业按一定标准予以报销（包干形式），未取得发票或者部分取得发票，此类情况未取得发票的部分应按“工资薪金”代扣个税，未扣个税企业所得税前不能扣除。

3、员工实际发生的合理支出，企业据实报销，在此之外上企业发放的差旅费津贴（补贴），此类应按“工资薪金”代扣个税，未扣个税企业所得税前不能扣除。

差旅费津贴问题除以上总局解答外，很多地方税务机关也有相关规定和解答，总体都没有违背总局解答的要求，除浙地税发[2004]17号规定个人每月取得的定额差旅费津贴、误餐补助分别在200元以内的，不征收个人所得税，与总局解答不一致，但该文件已经废止。大家可以在税递网（www.taxdy.cn）搜索“差旅费津贴”，查看各地执行口径。

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