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标题： 个人出租住房的税款征收

内容：

我将定边县个人居住的商品房出租给一家企业作为办公使用。对方要求我开具增值税专用发票，我向对方会计打听了，开普通发票和专票还是不同的，我交的税也不同。我就是想请你们能给我一个明确的征税明细，我曾到税务局问过，得到的回答让人不理解，合计高达28％.我需要针对我这个业务分别妻列示：增值税率，房产税率、土地税。个人所得税率，我也查询了资料，普通发票月小于3万不征增值税，大于的，住房是1.5％,住房不征土地税.个人所得税和房产税各地有不同的规定.

办件分类：

办件编号： ZXZX2391532421279134

提交时间： 2018-07-24 16:36:04

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 个人出租住房应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2、增值税：应按照1.5%的征收率计算应纳税额。 应纳税款＝含税销售额÷（1+--5%）×1.5%。 3、城市维护建设税：房屋所在地在城市市区的，以增值税税额的7%计算缴纳；房屋所在地在县城、建制镇的，以增值税税额的5%计算缴纳；房屋所在地不在城市市区、县城、建制镇的，以增值税税额的1%计算缴纳。 4、教育费附加：以增值税税额的3%计算缴纳。 5、地方教育附加：以增值税税额的2%计算缴纳。 6.、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。按照财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 7、免征城镇土地使用税。 8、免征印花税。 9、水利建设基金：以不含税租金收入的万分之六计算缴纳。 个人出租非住房应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。 2、增值税：按照5%的征收率计算应纳税额。 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。 3、城市维护建设税：房屋所在地在城市市区的，以增值税税额的7%计算缴纳；房屋所在地在县城、建制镇的，以增值税税额的5%计算缴纳；房屋所在地不在城市市区、县城、建制镇的，以增值税税额的1%计算缴纳。 4、教育费附加：以增值税税额的3%计算缴纳。 5、地方教育附加：以增值税税额的2%计算缴纳。 6、个人所得税：对个人出租房屋取得的所得按20％的税率征收个人所得税。按照财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 7、水利建设基金：以不含税租金收入的万分之六计算缴纳。 8、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 9.城镇土地使用税：按照实际占用面积乘以适用税额。 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号 ）文件规定，其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 符合上述文件规定，增值税免征，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加计税依据为零不需要缴纳，水利建设建设基金免征。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

答复机构： 项目组

答复时间： 2018-07-26 17:26

附 件：