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标题： 疑点，未解

内容：

【潜水】离北(506030185) 2021-05-31 16:09:451、 老师视同销售必须当月计提税吗？年底按全年利润率一并处理可否？算不算延迟缴纳税款？ 2、汇雅商贸公司将购买的购物卡赠送给客户，企业所得税是否需要视同销售？

办件分类：

办件编号： NSZX20210600260

提交时间： 2021-06-01 11:08:47

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

对于企业发生上述资产处置行为应确认视同销售收入，而在会计核算上未确认收入的，应做纳税调增处理。对于已确认视同销售收入的，相应可以确认对应的视同销售成本。

《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

根据以上规定，将企业购买的购物卡赠送客户的行为应按视同销售行为处理。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 纳税服务中心

答复时间： 2021-06-03 11:44

附 件：