详细信息

标题： 一、跨县市设置的独立核算型分公司，其所得税应就地缴纳还是并入

内容：

一、跨县市设置的独立核算型分公司，其所得税应就地缴纳还是并入总公司缴纳？2、湖北答：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。因此，分支机构是否独立核算，不影响所得税汇总缴纳。政策依据：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）文件相关规定。综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

办件分类：

办件编号： NSZX20210700497

提交时间： 2021-07-13 13:36:09

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言 已收悉，现答复如下：

根据《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第57号：“第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：(一)统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。(二)分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。(三)就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。(四)汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。(五)财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

　　第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。　

第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

第八条 总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。

　　分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关应按照《征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果通知总机构所在地主管税务机关。

第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

　　汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

根据《国家税务总局陕西省税务局关于印发《陕西省省内跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局陕西省税务局公告2019年第7号）：“ 第二条 在陕西省内注册成立的居民企业设立不具有法人资格分支机构的，按以下情况分别管理：
（一）在省外设立分支机构的，按照57号公告规定执行。
（二）所有分支机构均在省内，并且跨市（指各设区市、杨凌示范区、西咸新区，下同）设立分支机构的企业（以下简称省内跨市汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
（三）所有分支机构和总机构均在同一市内的企业，其企业所得税由总机构汇总缴纳，分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）符合57号公告第二条第二款、第三款规定的企业及其所属分支机构，其企业所得税征收管理不适用本办法。
第三条 省内跨市汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法：
（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
第五条 以下省内跨市二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等省内汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）省内汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
第六条 省内跨市汇总纳税企业按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税税款，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，按照比例在总机构和各二级分支机构间分摊，总机构和各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。
总机构、各二级分支机构按以下公式计算分摊税款：
总机构或各二级分支机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×该机构分摊比例
第九条 总机构在预缴及年度纳税申报时，应按本办法规定准确计算总机构及各分支机构分摊税款并填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（以下简称《分配表》），分支机构以总机构申报的《分配表》为依据办理纳税申报。
分支机构未按分摊税款准确申报造成少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果告知总机构所在地主管税务机关。
第十条 省内跨市汇总纳税企业在同一市内存在三个以上(含三个)具有主体生产经营职能的二级分支机构的，可以选择同一市内参与分摊税款的一个或多个二级分支机构进行汇总申报，将其作为本市二级分支机构的纳税主体，按照本办法规定的分摊方法，汇总计算并缴纳其所在市内其他参与分摊的二级分支机构的税款；并将分摊比例计算的明细过程、有关数据及情况说明等资料留存备查。
本市二级分支机构的纳税主体一经确定，一个纳税年度内不得变更。
第十四条 省内跨地区经营汇总纳税企业其他管理事项，按照57号公告及《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）有关规定执行。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 纳税服务中心

答复时间： 2021-07-13 14:04

附 件：