EXW成交方式下，出口货物运抵前的费用填入杂费栏的退税问题

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=58df322c67f04f4e8be1afd26f1f5d7f

问题名称：

EXW成交方式下，出口货物运抵前的费用填入杂费栏的退税问题

留言时间：2023-02-09

纳税人归属地：江西

问题内容：背景：1、根据海关总署213号令《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》、2019年第18号公告《中国人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》要求：以EXW出口的货物，运抵前（即工厂-港口段）的费用需填入杂费栏，并计入完税价格。
2、EXW成交方式下，货物离开工厂后的运保费等都由客户承担。
请问：1、由于离厂后的各种费用由客户承担，工厂不收不付，但海关要求必须把运抵前的相关费用填入杂费，并计入了完税价格，出口退税系统按完税价格计算免抵退税，请问可以直接按照完税价格进行退税吗？

附 件：无附件

答复机构：税务总局江西省税务局

答复时间：2023-02-14

答复内容：

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
　　您好！您提交的问题已转办至相关部门,答复内容如下：
　　根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第一款“生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。”
　　依据《国际贸易术语解释通则》有关内容，FOB与EXW的换算公式为：FOB=EXW+国内段的运费+国内段的保费（如果需要）+清关费用。
　　因此，如果报关单成交方式是EXW的，计算FOB为基础的出口退税时，要考虑国内段的运费、保费和出口报关费用。
　　若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。