企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

留言时间:2021年05月05日
答复时间:2021年05月08日
答复单位：国家税务总局网站

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。
上述回复仅供参考。

2.企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？

答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4cf823ebee484318a0da280d29fbf814

问题名称：

个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

留言时间：2021-01-29

纳税人归属地：河北

问题内容：个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

附 件：无附件

答复机构：河北省税务局

答复时间：2021-02-08

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定：

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(一)销售货物收入;

　　(二)提供劳务收入;

　　(三)转让财产收入;

　　(四)股息、红利等权益性投资收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特许权使用费收入;

　　(八)接受捐赠收入;

　　(九)其他收入。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：

第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：

　二、下列所得，暂免征收个人所得税 （五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

如果扣缴义务人是个人，个人取得的个税手续费返还可按照文件规定享受免税。如果扣缴义务人是单位，单位将取得的个税手续费返还支付给本单位的办税人员或其他人员，不属于财税字（1994）第20号规定，不可免征个人所得税，需要并入工资薪金计算纳税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

办件标题：个税代扣代缴手续费返还

办件编号：NSZX2020060900001

留言时间：2020-06-09

内容：企业为一般纳税人，收到的个税代扣代缴返还的手续费，是否需要缴纳增值税；部分发放给员工，是否需要并入工资扣税？

附件：无附件

办件状态：已办结

答复内容：

山西省12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：“第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。” 根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字(1994)20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税 ……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。……” 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

答复单位：国家税务总局山西省税务局12366纳税服务中心

答复时间：2020-06-10

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=2fae0dd915e84097b8a2087885ddb730

问题名称：

个人所得税手续费是否需要申报增值税

留言时间：2021-05-08

纳税人归属地：内蒙古

问题内容：企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

附 件：无附件

答复机构：税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间：2021-05-08

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

网    址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b6c3d2e735c244dfb370984a55d8a2c2

问题名称：

22年度个人所得税手续费返还新规定

留言时间：2022-02-11

纳税人归属地：辽宁

问题内容：个人所得税手续费返还是否需要缴纳增值税

附    件：无附件

答复机构：辽宁省税务局

答复时间：2022-02-11

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=47b4cc7fe27946d49b456bf24a5c7034

问题名称：

个税手续费返还税收咨询

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：吉林

问题内容：个税代扣代缴手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条？

附 件：无附件

答复机构：吉林省税务局

答复时间：2020-03-27

答复内容：

吉林省税务局12366呼叫中心答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条规定：

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

上述回复仅供参考。具体以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=32e30fcf58724c0697ff1b0ccb609a01

问题名称：

个税返还手续费是否需要缴纳增值税？

留言时间：2021-06-02

纳税人归属地：上海

问题内容：个税代扣代缴为征管法确定的法定义务，返还给扣缴义务人2%缴纳个税的手续费，是否属于增值税的应税范围？ 如果属于增值税纳税范围，请明确依据财税哪一条规定？

附 件：无附件

答复机构：上海市税务局

答复时间：2021-06-07

答复内容：

您好：

您的提问收悉。现针对您的提问简要回复如下：

纳税人代扣代缴税款取得的手续费收入应按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定的“商务辅助服务--经纪代理服务”税目依6%税率申报缴纳增值税。

以上回复内容仅供参考，涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系上海税务12366或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7aed137dad8844928d272a870eb0ccad

问题名称：

个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

留言时间：2021-01-29

纳税人归属地：江苏

问题内容：个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

附 件：无附件

答复机构：江苏省税务局

答复时间：2021-01-29

答复内容：

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、根据《财政部　国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税

　　……

　　(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

2、按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

因此，企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

个税返还手续费发给了办税员公司需要缴纳增值税吗

留言时间：2023-08-04

纳税人所属地：浙江

问题内容：

公司收到了个税返还手续费，当做奖金发给了办税员，公司还需要按照6%需要缴纳增值税吗？

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2023-08-09

答复内容：

浙江12366中心答复：
   您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：（六）现代服务。
8.商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
    按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1105d45c0f42471c81958da640577328

问题名称：

个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

留言时间：2021-01-29

纳税人归属地：安徽

问题内容：个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2021-01-29

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

企业代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照经纪代理服务缴纳增值税；对于扣缴义务人将取得的手续费返还奖励给办税人员的情况，可参照（1994）财税字第20号文件的规定享受个人所得税免征优惠；企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5ae3d77d518e403e9cb9781937992ac6

问题名称：

个税手续费返还是否需要交纳增值税

留言时间：2020-04-24

纳税人归属地：福建

问题内容：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号）规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”从这个规定来看：个税手续费返还不需要交纳个税，现咨询下是否需要？

附 件：无附件

答复机构：福建省税务局

答复时间：2020-04-29

答复内容：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人，您好！根据您所述情况，答复如下：纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围（经纪代理服务），应缴纳增值税。

文件依据：

根据《财政部 国家税务局总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第8款规定：“商务辅助服务。

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

……

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

详细信息

标题：退付个税手续费是否需要交增值税

内容：

4月我公司收到了退付的2019年个税手续费，请问需要缴纳增值税吗？需要的话，应该按什么项目、什么税率交？增值税申报表应该填在哪儿？

附件：

咨询类别：增值税

办件编号：ZXZZ20200502807

提交时间：2020-05-15 14:26

处理情况

处理状态：处理完毕

答复内容：

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。按照商务辅助服务的经纪代理服务，基本税率6%，小规模纳税人税率3%，填表按照正常业务填写在对应税率的栏次。增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

答复机构：国家税务总局江西省税务局12366纳税服务中心

答复时间：2020-05-18 11:08

附 件：无附件

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=342ec14661bc447086b54f8dc6418f3c

问题名称：

政府机关收到的个税手续费返还需要缴纳增值税吗

留言时间：2020-04-26

纳税人归属地：山东

问题内容：比如教育局、财政局等政府部门收到代扣代缴的个税手续费返还需要缴纳增值税返还吗

附 件：无附件

答复机构：山东省税务局

答复时间：2020-04-28

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）8.商务辅助服务。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税应税范围，应按照经纪代理服务缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fcd3d3cd7f8a41b89c0da95e6a4803a4

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：河南

问题内容：个税手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-03-27

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定，第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

二、根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税2016年第36号文）附件1的规定，第一章 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。……附：销售服务、无形资产、不动产注释 第一条、销售服务。销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

因此，按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

个税手续费返还要交增值税吗？

咨询人：彭圆泽

咨询时间：2022-05-17

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2022-05-18

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
增值税，企业（一般纳税人）代扣代缴各税取得的手续费应当按照“经纪代理服务”缴纳增值税，税率是6%。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定，附：销售服务、无形资产、不动产注释
8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。
祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

发布时间：2021-05-12 16:11   来源：国家税务总局网站

答：根据《财政部&ensp;国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。
上述回复仅供参考。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=2d37689318574e06b991bd4c61af9023

问题名称：

个税手续费返还是否需要开具发票

留言时间：2020-09-16

纳税人归属地：广东

问题内容：请问单位收到个人所得税手续费返还，是否需要开具发票给税务局？

附 件：无附件

答复机构：广东省税务局

答复时间：2020-09-17

答复内容：

广东省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此，纳税人代扣代缴税款所取得的手续费收入应按“经纪代理服务”缴纳增值税。二、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳增值税?

发布时间：2020-06-27 15:34 来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局

咨询时间：2020-06-20

答复时间：2020-06-22

受理单位：广西税务12366

咨询内容：企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳增值税?

答复内容：

答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税[2016] 36号)的规定:“...(六)现代服务。现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。.... (2 )经纪代理服务, 是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此,企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费应按经纪代理服务缴纳增值税。

企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否需要缴纳增值税？

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2023-01-11

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

发布时间：2021-05-08 17:53:00

来源：国家税务总局

问：企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
　　因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。
　　上述回复仅供参考。

办件标题：个税手续费返还

咨询对象：国家税务总局四川省税务局

内容：

个税代扣代缴手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条？

办件编号：NSZX20200300190

咨询时间：2020-03-25 14:15:21

处理情况

处理状态：处理完毕

答复内容：

四川12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据财税〔2016〕36号，第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
若您对此仍有疑问，请联系四川省12366纳税服务中心或您的主管税务机关咨询。

答复单位：国家税务总局四川省税务局

答复时间：2020-03-27 09:53

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a070e498554a439fa304b164c4f337a5

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：贵州

问题内容：个税手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条

附 件：无附件

答复机构：税务总局贵州省税务局

答复时间：2020-03-26

答复内容：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

上述回复仅供参考有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。欢迎您再次提问

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c6867ffdc007486796c5d64604a80831

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：西藏

问题内容：个税手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条？

附 件：无附件

答复机构：西藏自治区税务局

答复时间：2020-03-25

答复内容：

西藏税务局12366呼叫中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据财税2016 36号规定：增值税一般纳税人按照代理服务缴纳6%的增值税，小规模纳税人按照3%缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关进一步咨询。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=80bededc979d468990100939b4049560

问题名称：

个税手续费返还增值税及奖励办税人员个税问题

留言时间：2021-04-29

纳税人归属地：陕西

问题内容：我单位收到上一年个税扣缴返还的手续费，用来奖励具体税务经办人员。1、单位收到返还是否缴纳增值税？2、发放给具体办税人员是否符合“根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定，第二条 下列所得，暂免征收个人所得税……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”免征个人所得税？请明确回复，谢谢！！

附 件：无附件

答复机构：税务总局陕西省税务局

答复时间：2021-05-06

答复内容：

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言 已收悉，现答复如下：

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（1994财税字第20号）规定：“下列所得，暂免征收个人所得税……个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=377e6ad8feeb42bb9bb84ec0607fa2d8

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：甘肃

问题内容：个税手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条？

附 件：无附件

答复机构：税务总局甘肃省税务局

答复时间：2020-03-30

答复内容：

国家税务总局甘肃省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。按照“商务辅助服务---经纪代理服务”缴纳增值税

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ccfbb760caf24fadb12cc907a6c3f06d

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2020-03-25

纳税人归属地：青海

问题内容：个税手续费返还是否需要缴纳增值税，法规依据是哪条

附 件：无附件

答复机构：青海省税务局

答复时间：2020-03-27

答复内容：

尊敬的纳税人：您好！

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

财税〔2016〕36号 按照现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务去缴纳增值税。增值税税率为6%

青海税务局12366呼叫中心

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3491eac6735441f4b390676de37af4c8

问题名称：

个所税手续费返还涉税问题

留言时间：2022-09-29

纳税人归属地：大连

问题内容：请问个所税手续费返还是否需要交纳增值税和企业所得税？具体是哪个文件的规定？

附 件：无附件

答复机构：大连市税务局

答复时间：2022-09-29

答复内容：

大连市税务局12366呼叫中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、增值税：
代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。
二、企业所得税：
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
根据《财政部 国家税务总局 关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）文件规定，企业取得的个税手续费返还属于财政性资金应计入企业收入总额。
根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）和《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）文件规定，企业可将取得的个税手续费返还收入按照不征税收入有关规定进行处理。
应当注意的是，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。该项收入作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回资金拨付部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
因此，请参照上述规定进行处理。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。

问题名称：

个税返还是否需要缴纳增值税

留言时间：2019-12-13

纳税人归属地：宁波

问题内容：老师您好，2019年底收到国税返还的个税手续费，想请问下是否需要缴纳增值税？之前询问说是暂时不缴，那么此次缴税是从今年开始还是要补缴之前的呢？

附 件：无附件

答复机构：宁波市税务局

答复时间：2019-12-13

答复内容：

宁波市12366呼叫中心答复：需要按经纪代理服务缴纳增值税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c57a8944bd104b8bb4632fa5fc31ca22

问题名称：

个税手续费返还

留言时间：2019-04-24

纳税人归属地：厦门

问题内容：个税手续费返还适应什么政策,根据现今的政策,应如何申报此收入(一般纳税人)?

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-04-24

答复内容：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《 附：销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。因此，代扣个税而取得的手续费收入，按照“经纪代理服务”计算缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率。二、附加税费以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据计算缴纳。城市维护建设税按区域设定不同的税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。三、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）相关规定：“第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……(二)提供劳务收入;……” 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》　第十五条：“企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”因此，贵司取得的代扣代缴个人所得税手续费应计入收入总额缴纳企业所得税。

发布时间：2021-04-13 16:31:47

来源：国家税务总局深圳市税务局

企业收到代扣代缴手续费返还需要按照“其他现代服务”缴纳增值税。
一般纳税人申报当月增值税时，可将该笔未开票收入按适用税率填列在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏对应行次（其余栏目按填表说明填写即可）。
小规模纳税人在电子税务局申报增值税，可将该笔未开票应税收入对应不含税销售额填写在“开具其他发票及未开票销售额”栏次即可。