财税〔2016〕101号中非上市公司股权激励的问题

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问题名称：

财税〔2016〕101号中非上市公司股权激励的问题

留言时间：2022-11-17

纳税人归属地：四川

问题内容：我公司在上市前授予本公司员工的股票期权并符合财税〔2016〕101号文第一条第（二）款的全部条件。我公司上市后根据国家税务总局公告2016年第62号《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》的要求向主管税局备案，主管税局回复说虽然我公司在上市前符合〔2016〕101号文的全部条件，但在备案时已经是上市公司，不再符合〔2016〕101号文，不适用于递延纳税政策。请问是否合理？

附 件：无附件

答复机构：四川省税务局

答复时间：2022-11-18

答复内容：

尊敬的纳税人、缴费人：
您好！
您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知
财税〔2016〕101号
　   一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策
　　（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
　　股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

根据国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第62号
为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号，以下简称《通知》)，现就股权激励和技术入股有关所得税征管问题公告如下：
　　一、关于个人所得税征管问题
　(二)递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合《通知》第一条第(二)款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按《通知》第四条第(一)款规定计算缴纳个人所得税。

以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

四川省12366纳税缴费服务热线
2022年11月18日