企业开具非税收入收据的有效性

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问题名称：

企业开具非税收入收据的有效性

留言时间：2022-11-21

纳税人归属地：陕西交通控股集团有限公司成立于2021年1月30日，是陕西省政府出资设立的大型国有独资企业，其对外开具的陕西省政府非税收入收款票据是否有效，能否作为资金支付和入账的有效凭证。

问题内容：陕西交通控股集团有限公司成立于2021年1月30日，是陕西省政府出资设立的大型国有独资企业，其对外开具的陕西省政府非税收入收款票据是否有效，能否作为资金支付和入账的有效凭证。

附 件：无附件

答复机构：税务总局陕西省税务局

答复时间：2022-11-23

答复内容：

陕西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
根据《财政部关于印发<政府非税收入管理办法>的通知》【财税〔2016〕33号】 第三条 本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。具体包括：
　　（一）行政事业性收费收入；
　　（二）政府性基金收入；
　　（三）罚没收入；
　　（四）国有资源（资产）有偿使用收入；
　　（五）国有资本收益；
　　（六）彩票公益金收入；
　　（七）特许经营收入；
　　（八）中央银行收入；
　　（九）以政府名义接受的捐赠收入；
　　（十）主管部门集中收入；
　　（十一）政府收入的利息收入；
　　（十二）其他非税收入。
　　本办法所称非税收入不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。
第十一条 非税收入可以由财政部门直接征收，也可以由财政部门委托的部门和单位（以下简称执收单位）征收。
　　未经财政部门批准，不得改变非税收入执收单位。
　　法律、法规对非税收入执收单位已有规定的，从其规定。
第二十条 非税收入票据是征收非税收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。
　　第二十一条 非税收入票据种类包括非税收入通用票据、非税收入专用票据和非税收入一般缴款书。具体适用下列范围：
　　（一）非税收入通用票据，是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证。
　　（二）非税收入专用票据，是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等。
　　（三）非税收入一般缴款书，是指实施非税收入收缴管理制度改革的执收单位收缴非税收入时开具的通用凭证。
第三十条 各省、自治区、直辖市财政部门可根据本办法，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，报财政部备案。
如果该公司开具的陕西省非税收入票据，建议您根据上述文件核实，属于有效的非税收入票据则可以作为税前扣除凭证。您感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系陕西税务12366或主管税务机关。