公司租用员工或他人（他司）车辆进行公务出差等工作活动，已签订租赁协议：1、请问该车辆在使用过程中所产生的燃油费、过路费、停车费、维修费、保养费、保险费等费用哪些允许税前扣除？2、如果在租赁协议中明示以上费用由承租方承担，是否符合税法允许税前扣除的规定？

咨询人：李芳芳

咨询时间：2019-10-17

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2019-10-18

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

综上所述，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，原则上可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。对应当由个人承担的车辆保险费、维修费等原则上不得在税前扣除。具体的请您直接联系当地主管税务机关，并由其依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来认定。





上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。