A、老师，新印花税法，电梯保养合同属于承揽合同交印花税吗？为啥有的说属于，有的说不属于列举，不交，蒙了.B、【每日一问】加计抵减额可以申请留抵退税吗？C、账务处理没有按照权责发生制进行处理，财务没有按照权责发生制核算成本，这个跟税务有关系吗？税务有权罚款吗？

咨询人：由于兰色(

咨询时间：2022-09-19

回复单位：12366纳税服务处

回复时间：2022-09-21

答： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：...

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

A、①根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第二十条规定，本法自2022年7月1日起施行。

附件：

印花税税目税率表

税 目

税 率

备 注

合同（指书 面合同）

借款合同

借款金额的万分之零 点五

指银行业金融机构、 经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款 人（不包括同业拆借） 的借款合同

融资租赁合同

租金的万分之零点五



买卖合同

价款的万分之三

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产 买卖合同）

承揽合同

报酬的万分之三



建设工程合同

价款的万分之三



运输合同

运输费用的万分之三

指货运合同和多式联 运合同（不包括管道 运输合同）

技术合同

价款、报酬或者使用 费的万分之三

不包括专利权、专有 技术使用权转让书据

租赁合同

租金的千分之一



保管合同

保管费的千分之一



仓储合同

仓储费的千分之一



财产保险合同

保险费的千分之一

不包括再保险合同

产权转移 书据

土地使用权 出让书据

价款的万分之五

转让包括买卖（出售）、 继承、赠与、互换、分割

土地使用权、 房屋等建筑 物和构筑物 所有权转让 书据（不包括 土地承包经 营权和土地 经营权转移）

价款的万分之五

股权转让书 据（不包括应 缴纳证券交 易印花税的）

价款的万分之五

商标专用权、 著作权、专利 权、专有技术 使用权转让 书据

价款的万分之三

菅业账簿

实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万 分之二点五



证券交易

成交金额的千分之一







②《一图了解：印花税新旧税目税率对照表》（湖北税务订阅号 2022-06-22 18:00）https://mp.weixin.qq.com/s/Rmw2ILKTWBlsUJ2twS9SMQ

B、加计抵减政策属于税收优惠，按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。

答复依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）

C、①根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

第六十条规定，本法自2008年1月1日起施行。

②根据《国家税务总局关于发布〈第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单〉的公告》（国家税务总局公告2021年第33号）文件第一条规定，对当事人首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

本公告自2022年1月1日起施行。

根据第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单相关规定，4.纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。





税务违法行为造成不可挽回的税费损失或者较大社会影响的，不能认定为“危害后果轻微”。



上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

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