企业代扣代缴外籍房东增值税税率咨询

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问题名称：

企业代扣代缴外籍房东增值税税率咨询

留言时间：2019-08-08

纳税人归属地：厦门

问题内容：税官好，我司与香港籍房东签订了房屋租赁协议，2019年7月起已无法在税务柜台开具增值税专用发票，现要求由我司来代扣代缴外籍房东的增值税。现有以下两个疑问，还请税官帮忙解答：

1.为什么不能再到柜台代开发票？

2.租赁的房产是营改增之前的房产，且属于个人出租不动产，按5%增收增值税，7月之前在柜台开具发票时也是按这个税率征收的增值税的。现由企业代扣代缴，税务柜台告知应按9%来交增值税？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-08-08

答复内容：

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”

2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

私房出租，若产权人为境外个人，境外个人不属于现行政策规定的增值税小规模纳税人，不能享受10万元以下免税，按照适用税率扣缴增值税。