境内企业向境外企业支付工程服务费，需要代扣代缴税款？

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问题名称：

境内企业向境外企业支付工程服务费，需要代扣代缴税款？

留言时间：2020-12-25

纳税人归属地：安徽

问题内容：境内企业向境外企业支付工程服务费，需要代扣代缴税款？

附 件：无附件

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2021-01-04

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.增值税

（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为 ，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

（2）根据财税〔2016〕36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定：“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； ……

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

根据上述文件规定，属于完全发生在境外的应税行为，不需要代扣代缴增值税；不属于完全发生在境外的应税行为，需要代扣代缴增值税。

2.附加税：如属于需要代扣代缴增值税情形，需要代扣代缴附加税费。按相关政策规定，境外企业适用财税﹝2016﹞12号规定：“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

3.企业所得税：

(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

(2)企业所得税法实施条例第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　……(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　……(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

4.印花税：建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花。

具体业务发生地的判断建议联系主管税务机关核实。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。