广西纳税咨询_公务车残值款开票纳税_我单位是差额管理事业单位，小规模纳税人，在进行公务车报废处置，收到的公务车报废残值款是需要上缴的，请问这个款项是否需要开发票？需要缴纳哪些税，税率多少？

网址：https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=8215

受理号：2025052083924827

所属信箱：纳税咨询

标题：公务车残值款开票纳税

咨询内容：我单位是差额管理事业单位，小规模纳税人，在进行公务车报废处置，收到的公务车报废残值款是需要上缴的，请问这个款项是否需要开发票？需要缴纳哪些税，税率多少？

咨询人：周

咨询时间：2025-05-20

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局

回复时间：2025-05-26

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

取得处置公务用车的收入涉及以下税费：

一、增值税及附加税费

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）：“一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。”

2027年12月31日前减按1%开具发票，若是开具普通发票，对月销售额10万元以下(含本数)或季度销售额30万元以下(含本数)，申报享受免征增值税。

二、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”

三、印花税

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。”

另根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号 ）第二条：“关于应税凭证的具体情形　(二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。”

若是与个人或个体工商户签订买卖合同或明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，不需要申报买卖合同印花税。

感谢您的咨询，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。