法人合伙人收到合伙企业的分红如何纳税？

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留言时间：2024-07-26

纳税人所属地：浙江

问题内容：

合伙企业A从事投资业务，2023年收到被投资企业（系有限公司）的分红款100万，分给法人合伙人B 50万，法人合伙人针对取得的50万分红款如何纳税： 1、合伙企业A先把100万分红计入合伙企业的所得，扣除成本费用扣除后，计算出合伙企业的应纳税所得额，然后分配给法人合伙人B，B根据分得的应纳税所得额缴纳企业所得税。 2、法人合伙人B直接根据分得的50万缴纳企业所得税。 3、法人合伙人免税。 老师，上述三种思路，哪种正确，具体依据是？

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2024-08-01

答复内容：

浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定： 二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题 　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定： 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 按照企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入，合伙企业不是企业所得税纳税人，因此，合伙企业对外投资分回的投资收益不属于直接投资取得的收益，不可以作为免税收入处理。 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。