宁夏国税全面推开营改增政策指引（二）

1．停车场收取的停车费按什么税目征税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附税目解释，车辆停放按照不动产经营租赁服务征收增值税。

2.采取一般计税方法计税的物业公司，承接的开发公司维修工程如何计算？

答：物业公司在物业服务之外从事维修及工程服务的，属于兼营不同税率的服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

3.保险代理员营改增后如何开具发票？

答：保险公司按月或按季汇总代理人清单，注明其姓名、身份证号、代理费收入、代理收入所属时间、是否为个体工商户等详细信息，由保险公司持盖章后清单到主管国税机关代开发票。主管国税机关可代开增值税发票，并将代理人清单留存。对代理人中的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票，对代理人中的其他个人应按规定开具增值税普通发票。对代理人应按规定适用小微企业免征增值税政策，保险企业可据实向主管国税机关申请按上述规定开具发票。

4.出售车位或者储藏间，按什么税目征税？

答：出售车位或者储藏间，按照销售不动产征收增值税。

5.单位或者个人出租整个院落（场地），是属于出租不动产还是出租无形资产（土地使用权）。

答：出租整个院落（场地）按照出租不动产征收增值税。

6．营改增纳税人已申报营业税未开具发票，补开发票如何操作？

答：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票的，可以在2016年12月31日前开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人通过新系统开具增值税普通发票时，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入额，税率栏填写零，在发票备注栏单独备注“已纳营业税未开票”，并注明缴纳营业税的时间和完税凭证号码。同时将缴纳营业税时开具的收据、完税凭证及相关记账凭证留存备查。

7.发票专用章能否刻制分号章？

答：可以。

8．实行增值税汇总缴纳的纳税人，总分支机构之间调拨资产，是否需要交纳增值税，如何开具发票？

答：增值税汇总缴纳的纳税人，总分支机构之间调拨资产，按内部调拨处理，不缴纳增值税，也不得开具增值税发票。

9．本辖区小规模纳税人，发生超出税务登记经营范围的业务，可以向税务机关代开增值税发票（含增值税专用发票）吗？

答：小规模纳税人中固定业户应当自行领用开具发票，需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开专用发票；小规模纳税人中临时业户可以向主管税务机关申请代开普通发票。

10.宁夏唐徕渠管理处，属于小规模纳税人，该企业除农业供水属于不征税项目外，还给沙湖提供补水业务是否征收增值税？

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）的规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产），不征收增值税的规定，唐徕渠管理处为沙湖提供补水是供应未经加工的天然水，不征收增值税。

来源：宁夏国税