辽宁国税12366营改增热点问题（四）

1.营改增运输业税率是多少？

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供交通运输业服务，税率为11%。

第十三条规定，增值税征收率为3%。

因此，交通运输业增值税一般纳税人税率为11%，小规模纳税人征收率为3%。

2.投资咨询在营改增范围内吗？

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件1《应税服务范围注释》第二条第六项规定，咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

文件中未明确列明，建议来电人根据企业的业务对照判断或者请主管税务机关判断。

3.购买的小轿车可以抵扣吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税2013 37号）第二条第一项第2目规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

该政策于2013年8月1日之后执行，因此之后购买的才可以抵扣

4.营改增试点企业8月份报税在国税还是地税？

8月份申报期申报的是7月份所属期的税，在地税申报。9月份申报期申报的是8月份所属期的税，在国税申报。

5.咨询服务属于营改增范围吗？

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附：《应税服务范围注释》第二条第六项规定，鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

因此，咨询服务属于营改增范围。

6.2012年12月签订的一年的技术服务合同，8月时如何开具发票

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，其后发生的业务开具增值税发票。

7.咨询仓库租赁是否属于营改增的范围？

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附《应税服务范围注释》第二条第五项规定，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附《应税服务范围注释》第二条第五项第2目规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

因此，仓库租赁不属于营改增的范围。

8.认证系统的扫描仪必须在沪友公司购买么？

根据《国家税务总局关于修订《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》的通知》（国税发〔2011〕132号）第六条规定，地市以下各级税务机关对服务单位专用设备销售情况进行监督。

......

（二）服务单位不得借税务机关名义、专用设备兼容性、服务便利等任何借口向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备、软件或其他商品；不得以保障防伪税控系统开票数据的安全为名销售开票保镖、安全卫士、安全魔盘等开票数据备份软件。使用单位自愿向服务单位购买通用设备、软件或其他商品的，应进行书面确认。该通知第十七条规定，服务单位发生下列情形之一的，地市税务机关应向省税务机关报告，由省级服务单位或航天信息股份有限公司对服务单位及负责人进行严肃处理，直至终止其服务资格。对于终止服务资格的，省级服务单位应及时向省税务机关报告，航天信息股份有限公司应及时向国家税务总局报告。

......

（二）向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及软件或其他商品的；

（三）以税务机关的名义进行有偿设备更换、软件升级及推销其他商品的；......

9.广告业给北京企业开地税的发票，对方不收要收增值税的发票，8月份就营改增了，可不可以将开出来的地税发票作废等营改增以后给开国税的发票？

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

10.营改增办理有没有收费项目？

根据具体办理事项如涉及收费项目税务机关会告知，目前税务机关办理的的相关事项都是免费的。

11.本月还可以使用地税发票吗？8月还是申报营业税？

本月还可以使用地税发票。8月征期仍旧申报营业税。