宁夏国税全面推开营改增政策指引（一）

1.外地的建筑企业，在宁夏提供建筑服务，需要办理《外出经营活动税收管理证明》吗？怎么开具发票？是开建筑服务发生地发票还是机构所在地发票？

答：建筑业纳税人外出经营需要办理《外出经营活动税收管理证明》。增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税或简易计税方法的，应自行开具增值税发票；小规模纳税人跨区（县）提供建筑服务，可自行开具增值税普通发票，不能自行开具增值税发票的，需按代开发票相关规定向建筑服务发生地税务机关申请代开。

2.建筑企业同时有多个老项目，在选择征收方式时，是否可以按项目分别选择一般征收方法和简易征收方法？

答：建筑企业一般纳税人同时有多个老项目，可以根据企业的实际情况按项目分别选择一般计税方法或者简易计税方法。

3.跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人，其在建筑服务发生地主管税务机关预缴税款的时间如何确定？

答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间确定。

4.建筑业跨县（市、区）提供服务在服务发生地预缴税款需要提交的资料不明确，如何操作？

答：按照《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（2016年第17号）第七条规定执行。

5.没有建筑资质的纳税人能否开具建筑业增值税发票？

答：纳税人发生销售服务行为即可开具增值税发票，不以其是否具备建筑资质为判定标准。

6.小规模企业跨县（市、区）提供建筑劳务，预缴税款，需要代开增值税专用发票的在建筑服务发生地代开还是回机构所在地代开？

答：应在建筑服务发生地税务机关申请代开专用发票。

7.采用挂靠方式经营的建筑施工企业跨地区提供建筑服务如何开具发票？

答：企业采用挂靠方式经营，使用被挂靠人的资质，以被挂靠人的名义对外经营，应当以被挂靠人为纳税人，由被挂靠人向付款方开具增值税发票。否则，以挂靠人为纳税人，向付款方 开具增值税发票。

8.纳税人跨（市）县提供建筑服务的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，城建税的税率按照其机构所在地确定还是按照服务发生地确定？

答：城建税税率按照增值税的缴纳地点确定。《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条规定：城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

9.房地产公司以房产抵顶工程款如何处理？

答：房地产开发企业以自行开发的房产抵顶工程款的，属于销售不动产行为，按规定缴纳增值税。

10.房地产企业同时具有新老项目，其5月1日以后发生的管理费用、销售费用进项税如何计算抵扣？

答：按照《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第十三条规定计算抵扣。

11.营改增后，地价可以从销售额中扣除，地产公司一般拿地是一次性，然后分期开发，地价在何时可以抵减项目所交的增值税？

答：按照《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第五条规定处理。

12.园林绿化工程公司作为一般纳税人向农业合作社购买的树苗、花卉等，取得的增值税普通发票能否抵扣税款。

答：园林绿化工程公司一般纳税人用于应税项目购买树苗、花卉等取得的增值税普通发票可以按照买价乘以13%的税率予以抵扣进项税。

13.农村电力服务有限公司为国网宁夏电力公司提供农电网的运行、维护、检修、改造等应税服务，营改增后应按照哪个税目征收增值税？

答：按照建筑安装税目征收增值税。

14.其他个人出租有形动产（机器设备），能否代开增值税专用发票？

答：其他个人出租有形动产，不能申请代开增值税专用发票，可以申请代开增值税普通发票。

15.中国铁塔股份有限公司宁夏分公司向电信运营商提供的网络服务和信号服务如何区分基础电信服务和增值电信服务开具增值税发票？

答：分别按照电信运营商上年度基础电信服务和增值电信服务的比例进行划分，开具增值税发票。

来源：宁夏国税