通行费发票能否抵扣进项税额？

客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；

　　客户通过政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

　　客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

通行费发票抵扣进项税额是如何计算的？

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

　　纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

公司取得员工出差乘坐高铁获得的高铁车票，能否将该旅客运输费用纳入抵扣？

限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

　　纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

高铁车票抵扣进项税额是如何计算的？

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

乘坐大巴、客车等取得的公路、水路客票，能否抵扣进项税额？

一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，可以抵扣进项;未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，需凭注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣进项税额。

取得长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

客票抵扣进项税额是如何计算的？

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

公司邀请讲课专家培训，专家乘坐飞机取得的航空运输电子客票行程单，能否抵扣进项税额？

限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

员工出差取得电子客票行程单，行程单中单独注明了改签费，改签费是否可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税？

可以。航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以抵扣进项税。

取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局  海关总署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，不能按照国内旅客运输服务抵扣增值税进项，如取得航空公司开具的增值税专用发票，可以按照现行政策规定抵扣进项税。

航空运输电子客票行程单抵扣进项税额是如何计算的？

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

政策依据

《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第24号)

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

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