企业补缴以前年度税款是否可以在补缴年度进行税前扣除？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=37205000000000

发文单位：北京市国家税务局

发布日期：2014-07-19

尊敬的纳税人：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
” 按照权责发生制的原则，允许企业税前扣除的税金在其发生年度扣除，企业补缴以前年度税款在权属于税款发生的年度扣除。
一般情况下，税款的发生年度以该项税款的纳税义务发生时间确定，不是按照税款缴纳时间确定。

企业在计算企业所得税小型微利企业优惠条件时，本年补缴以前年度的查补所得，是否计入本年度的应纳税所得额中？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=132122000000000

发文单位：广东省广州市国家税务局

发布日期：2015-02-16

尊敬的纳税人：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，企业所得税按纳税年度计算。
因此，小型微利企业所述的“年度应纳税所得额”是针对本年度的所得额，不包括以前年度的所得额，本年补缴以前年度的查补所得，不需计入本年度的应纳税所得额中。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=11e86da0cd634c5692bd1d8eefc8ae3d

问题名称：

以前年度多缴的税金及附加，是否需调整以前年度的所得税申报

留言时间：2019-10-25

纳税人归属地：海南

问题内容：以前年度误算多缴的税金及附加，在今年申请退回，退到账后，是并入退回当年的所得进行所得税申报？还是需要追溯调整以前年度的所得税申报？如若是追溯调整往年申报，这个不应该产生滞纳金吧？因为多缴税款那么久，利息都没向税局申请。

附 件：无附件

答复机构：海南省税务局

答复时间：2019-10-28

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

如您以前年度的企业所得税存在申报错误，需要更正错报年度的企业所得税申报表，更正申报涉及补缴以前年度税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

详细信息

标题： 补缴以前年度印花税可否税前扣除

内容：

【潜水】桃花源中人（125457860）?2020-06-23?09:21:15 我公司于 2010 年 2 月自查并补缴了 2006 年至 2009 年的印花税金，请问补缴的税金是否能在企业所得 税前扣除？如果能扣除，补缴各年税金是否应于各对应年度企业所得税前扣除，还是作为 2010 年度企业所得税前扣除

办件分类：

办件编号： ZXZX1681592924534717

提交时间： 2020-06-23 23:07:33

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 《中华人民共和国企业所得税》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条规定“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加”。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年”。　　企业接受税务检查，对税务查补以前年度的税款，应按上述规定进行企业所得税处理。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 项目组

答复时间： 2020-06-26 23:07

附 件：