问题内容：

企业为员工购买团体意外险，请明确回答，不要罗列政策，谢谢！

1.是否需要进行个税的代扣代缴，具体的依据是？

2.能否在企业所得税税前列支？

3、取得团体意外险的增值税专用发票可否作为进项税额抵扣？

答复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1.国税函〔2005〕318号规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金， 应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。 但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。因此您需要结合您购买的团体意外险，核实该意外险是不是能分割到员工个人名下，若可以，则需要扣缴个人所得税，若不能分割的，则不征收个人所得税。

2.能扣除的商业保险有：财产保险、责任保险（雇主责任险、公众责任险）、特殊工种职工的人身安全险、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费。除了雇主责任险，其他的都能排除掉，因此建议您跟保险公司核实您所说的集体意外险是否属于雇主责任险，不是的，就不能扣除。具体可以参考《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、（国家税务总局公告2018年第52号 ）、(国家税务总局公告2016年第80号)等。

3.如果是集体福利则不能在增值税上抵扣。具体可以参考（财税2016 36）第27条以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定。

五、营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体意外保险，取得保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣？

答：可以作为进项税额抵扣。

网    址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c0927bec2dc54b9b87c42cde9deea10c

问题名称：

特殊工种职工人身保险费进项税能否抵扣

留言时间：2021-03-31

纳税人归属地：厦门

问题内容：请问，企业为特殊工种职工购买的人身保险和意外险的进项税额是否可以进项抵扣

附    件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2021-04-06

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

    （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

    （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。{财政部税务总局海关总署公告2019第39号废止旅客运输服务}

    （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

    本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

　　若不属于上述不可抵扣情况的，可以抵扣。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。