印花税法常见问题解答（二）

印花税法常见问题解答(二)

01

企业之间、企业与自然人之间签订的借款合同需要缴纳印花税吗?

《中华人民共和国印花税法》以《中华人民共和国民法典》第三编第十二章“借款合同”为依据，《印花税税目税率表》明确规定“借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借)的借款合同”，按照“借款金额的万分之零点五”计算缴纳印花税。因此，企业与企业之间、企业与自然人之间的借款合同，不属于印花税的征税范围。

02

我公司签订的土地使用权出让合同和土地租赁合同，需要缴纳印花税吗?

《中华人民共和国印花税法》第二条及附件《印花税税目税率表》规定“产权转移书据”税目中含“土地使用权出让书据、土地使用权及房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)”“股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税)的”，按照“价款的万分之五”计算缴纳印花税。土地租赁合同原不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》“财产租赁合同”的征税范围，《中华人民共和国印花税法》施行后，参照《中华人民共和国民法典》租赁合同的相关规定，纳税人签订土地租赁合同属于“租赁合同”印花税的征税范围。您公司签订的土地使用权出让合同，需要申报缴纳产权转移书据(土地使用权出让书据)印花税;您公司签订的土地租赁合同，需要申报缴纳租赁合同印花税。

03

个人购买二手住房，办理了新房证，是否需要就新房证缴纳5元的印花税 ?

《中华人民共和国印花税法》取消了对权利、许可证照每件征收5元印花税、其他营业账簿按件贴花5元的规定。因此，个人买房办理新房证的，无需缴纳印花税。

04

我单位委托服装加工厂加工制作一批工作服，签订的加工合同需要缴纳印花税吗？税率是多少？

《中华人民共和国印花税法》以《中华人民共和国民法典》第三编《合同》第十七章“承揽合同”(承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作)为依据，《印花税税目税率表》规定承揽合同按“报酬的万分之三”缴纳印花税。

您单位签订的服装加工合同属于承揽合同印花税征税范围，按照报酬的万分之三计算缴纳印花税。

05

什么样的合同需要缴纳印花税?

《中华人民共和国印花税法》第二条规定“本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿”;第四条规定“印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行”;《印花税税目税率表》中明确“合同(指书面合同)”，口头形式或其他形式的合同不是印花税法的应税凭证。对于当事人书立的书面合同是否属于《中华人民共和国印花税法》规定的应税凭证，考虑到《中华人民共和国民法典》是纳税人书立合同应遵循的基础性法律，《中华人民共和国民法典》第四百六十九条第、三款对书面形式合同已有相关规定，即“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”。因此，《印花税税目税率表》中“书面合同”定义可以参考《中华人民共和国民法典》规定理解把握。