广东

（广州）

2.土地租赁合同要征收印花税吗？

答：租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。租赁物为土地使用权的租赁合同也应按规定缴纳印花税。

网址：https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=1123

受理号：2023061329606326

所属信箱：纳税咨询

标题：土地租赁合同是否缴纳印花税？

咨询内容：新印花税法下，土地租赁合同是否缴纳印花税？

咨询人：刘**

咨询时间：2023-06-13

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局

回复时间：2023-06-14

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)自2022年7月1日起施行，该法实施后土地租赁合同需按照租赁合同税目缴纳印花税。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询

我公司签订的土地使用权出让合同和土地租赁合同，需要缴纳印花税吗?

《中华人民共和国印花税法》第二条及附件《印花税税目税率表》规定“产权转移书据”税目中含“土地使用权出让书据、土地使用权及房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)”“股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税)的”，按照“价款的万分之五”计算缴纳印花税。土地租赁合同原不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》“财产租赁合同”的征税范围，《中华人民共和国印花税法》施行后，参照《中华人民共和国民法典》租赁合同的相关规定，纳税人签订土地租赁合同属于“租赁合同”印花税的征税范围。您公司签订的土地使用权出让合同，需要申报缴纳产权转移书据(土地使用权出让书据)印花税;您公司签订的土地租赁合同，需要申报缴纳租赁合同印花税。

问：印花税法实施后土地租赁合同是否交印花税？

答：在总局明确前，土地租赁合同暂不征收印花税。

国有土地使用权租赁合同是否缴纳印花税？

日期：2020-04-25 15:09

来源：国家税务总局北京市税务局

咨询内容：国有土地使用权租赁合同是否缴纳印花税？
回复内容：国有土地使用权租赁合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4fb8361c9f1c469bb0eaabe666a38de7

问题名称：

印花税

留言时间：2020-02-17

纳税人归属地：山西

问题内容：土地租赁是否需要缴纳印花税

附 件：无附件

答复机构：山西省税务局

答复时间：2020-02-17

答复内容：

山西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

国有土地使用权租赁合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

土地租赁合同是否需要缴纳印花税？

编号：2022012509152697297

留言情况

留言时间：2022-01-14

留言内容：

因占用农村土地，签订土地租赁合同，是否需要交纳印花税

处理状态：已处理

处理情况

答复时间：2022-01-14

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
　　二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》((1988)财税字第255号)第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
因此，根据上述规定，在印花税税目表的财产租赁合同税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5a2b1e6052ea489a815d3389f7fbc875

问题名称：

土地租赁合同交不交印花税

留言时间：2019-12-11

纳税人归属地：河南

问题内容：土地租赁合同交不交印花税

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2019-12-13

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

　　一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。......附件：印花税税目税率表 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》((1988)财税字第255号)第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

　　因此，根据上述规定，在印花税税目表的财产租赁合同税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=520a8585268c42cdacb809da58ff4c9b

问题名称：

场地租赁是否缴纳印花税

留言时间：2020-02-13

纳税人归属地：湖北

问题内容：您好：

《印花税暂行条例》规定,财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。参照《上海市税务局关于印花税几个问题的补充规定》(沪税地[1992]33号)第六条规定,印花税暂行条例列举征税的财产租赁合同,是指租赁房屋、船舶,飞机、机动车辆、器具、设备等,但对土地批租、出租场地、出租非机动车的租赁合同,可不征收印花税。

请问湖北税局针对场地租赁，是否需要缴纳印花税？该场地租赁主要是体育场馆的短时租赁，按小时计费。期待您的回复

附 件：无附件

答复机构：湖北省税务局

答复时间：2021-01-15

答复内容：

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.国有土地使用权租赁合同，不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

2.房屋出租印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）文件附件：印花税税目税率表规定，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，立合同人按租赁金额千分之一贴花。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

标题：绿化养护合同和场地租赁合同是否需要缴纳印花税

内容：

请问，1、养护合同是否需要缴纳印花税？2、场地租赁合同是否需要缴纳印花税？

咨询人：张静宜

提交时间：2019-08-29 10:34

答复单位：国家税务总局重庆市渝北区税务局

答复时间：2019-08-30 10:28

答复内容：

尊敬的来信人：
　　您好，您于2019年8月29日的来信收悉，现向您回复如下：
　　1、绿化养护合同不属于印花税税目，不交印花税。
　　2、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花。 其中，不包括土地租赁合同，若属于土地租赁合同则不需要缴纳印花税。
　　如果您还有其他方面的税收问题，欢迎继续与我们取得联系，我们将竭诚为您服务。
　　国家税务总局重庆市税务局
　　2019年8月30日

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3215e5e4d64d4145a713a48b0e7af369

问题名称：

场地长期租赁是否缴纳印花税

留言时间：2019-08-19

纳税人归属地：重庆

问题内容：我公司有一块闲置场地，将进行长期租赁，请问该长期租赁合同是否是否需要缴纳印花税

附 件：无附件

答复机构：重庆市税务局

答复时间：2019-08-19

答复内容：

重庆税务12366纳税服务热线：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）文件规定，“应缴纳印花税的财产租赁合同包括租凭房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。”

其中，不包括土地租赁合同，因此，土地租赁合同不需要缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）文件规定，“第二十六条 纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。”

场地租赁合同是否缴纳印花税建议联系主管税务机关进一步判定。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=747386d799ae44aea5d124bb4ad03590

问题名称：

我们企业与对方公司签订了土地租赁合同，是否需要缴纳印花税？

留言时间：2019-03-15

纳税人归属地：厦门

问题内容：我们企业与对方公司签订了土地租赁合同，是否需要缴纳印花税？

附 件：无附件

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2019-03-18

答复内容：

土地租赁合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

土地租赁合同是否需要缴纳印花税？

发布时间：2018-12-03 14:00:14

来源：国家税务总局深圳市税务局

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，应缴纳印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，其中不包括土地租赁合同。
因此土地租赁合同不需要缴纳印花税。