房土两税疫情期间优惠政策问题解答

网址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/art/2020/11/13/art_15046_424311.html

发布时间 : 2020-11-13 11:06

来源：国家税务总局四川省税务局

一．疫情期间很多企业都受到了影响，那享受该项免税政策需要满足什么条件呢？

答：受疫情影响的中小企业，符合下列条件之一的，就可以申请免征房土两税。一是纳税人疫情期间生产经营收入（不含权益类投资收益）较上一年度同期减少50%（含）以上的；二是2019年新注册登记纳税人疫情期间经营亏损的；三是纳税人疫情期间货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

二．那么哪些人可以提交免税申请呢？

答：一是已预免征2-4月税款的纳税人，必须提交申请；二是未预免征2-4月税款的纳税人，如判定或预期自身符合免税条件的，也可提交申请。

三．关于免税时段，还有网友提出了这样一个问题，可否在2-4月、2-12月两个时段之外自行选择免税时段呢？

答：不能。纳税人只能选择2-4月或2-12月作为免税时段，不能在此之外自行选择。

四．免税申请通过核准后，如何确定免征税款？

答：1.纳税人提出2-4月的免税申请，通过核准后，就2-4月的税款全部予以免征。2.纳税人提出2-12月的免税申请，通过核准后，就2-12月的税款全部予以免征。

五．免税申请通过核准后，已缴税款如何处理？

答：如果前期未预免征2-4月税款而此次申请免征2-4月税款的，通过核准后，2-4月已缴税款，可申请抵税或者办理退税；

如果前期已预免征2-4月税款而此次申请免征2-12月税款的，通过核准后，办理免税申报， 5-6月已缴税款，可申请抵税或者办理退税；

如果前期未预免征2-4月税款而此次申请免征2-12月税款的，通过核准后，办理免税申报，2-6月已缴税款，可申请抵税或者办理退税。

六．免税申请未通过核准，如何确定应缴税款？

答：1.纳税人提出2-4月的免税申请，未通过核准，须缴纳2-4月的税款。

2.纳税人提出2-12月的免税申请，未通过核准，须缴纳2-12月的全部税款。

七．免税申请未通过核准，已预免征税款如何处理呢？

答：已预免征2-4月税款且只提交2-4月免税申请的纳税人，如申请未通过核准，应于11月征期结束前补缴2-4月已预免征的税款，对于此部分税款不加收滞纳金；

已预免征2-4月税款且提交2-12月免税申请的纳税人，如申请未通过核准，应于11月征期结束前补缴2-4月已预免征的税款，对于此部分税款不加收滞纳金。

八．房产税免税申请已通过、办理了免税，税务机关会不会重新要求补税？

答：这种情况的确是有可能发生的。房产税免征权限在县级人民政府，税务机关只开展初核，并将初核结果报政府进行核准。由于一些地方的政府可能无法在11月30日前完成核准流程，而纳税人又必须在此前完成申报。此种情况下，为方便纳税人，税务机关依据初核结果先行为纳税人办理免税，并由其进行免税申报。而后如果房产税免税申请经县级人民政府核准未通过，税务机关则会通知纳税人补缴税款。

九．有些纳税人在5月10日前未及时报送免税申请，那现在还有补救措施吗？

答：这个可以有。5月10日前未按规定报送免税申请的纳税人，可在11月10日前补报（特别提醒：电子税务局的申请功能在11月10日后不关闭，个别纳税人在11月10日后到大厅申请的也可办理，由于存在征期内无法完成免税核准的可能，所以也应承担相应的责任及后果。），经核准符合免税条件的，已缴纳税款抵缴以后月份应缴税款，无法抵缴的，可申请退税。

十．申请2-12月免税的纳税人，年度终了是否还需要提供资料？

答：要提供的。11月征期时对于纳税人2-12月的免税核准，依据仅是2-10月的财务报表资料，实际上是基于纳税人自身对2-12月尤其是11-12月经营情况的预判，存在着不确定性。

因此，纳税人应于2021年1月20日前提交年度财务报表，并就2-12月是否符合免税条件作出最终说明，由税务机关开展审核并对2-12月免征税款进行最终清算。经认定不符合免税条件的，纳税人应补缴已享受免征的全部税款（包括5月征期时已预免征的2-4月税款和11月征期免征的5-12月税款）。