销售业务中产生的罚款的涉税处理

留言时间：2023-08-14

纳税人所属地：大连

问题内容：

A公司向B销售货物价格10万元，交付货物同时开局增值税专用发票11.3万元（税价合计）。B以A迟延交货为由，要对A罚款5000元，若A认可的话，对于该5000元，B应向A开具何种发票？ 或者A可以针对此业务开具红字发票吗？
以上，谢谢！

附件：无附件

答复机构：大连市税务局

答复时间：2023-08-14

答复内容：

大连市税务局12366呼叫中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条第一款规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……但下列项目不包括在内：
　　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
　　（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
　　1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
　　2．纳税人将该项发票转交给购买方的。”
综上所述，“......价外向购买方收到的......”，属于上述的价外费用范围，则属于增值税应税销售行为，开具增值税发票，反之，则不属于增值税应税销售行为，不得开具增值税发票。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。