（1）物业管理费适用6%的税率。

（2）若将小区的墙面、电梯作为广告位出租用于广告发布，应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用11%的税率。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

（3）停车费按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用11%的税率。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

（4）根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

（5）提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的电费，按17%的适用税率计算缴纳增值税，其相应的进项税额可以按规定抵扣。

提供物业管理服务的小规模纳税人，向服务接受方收取的电费，按3%的征收率计算缴纳增值税。

（1）提供物业管理服务的一般纳税人向服务接受方收取的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费可全额开具增值税专用发票。

（2）提供物业管理服务的小规模纳税人向服务接受方收取的自来水水费，可按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费向主管国税机关申请全额开具增值税专用发票。

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

按照《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

提供物业管理服务的纳税人，扣除其对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证；向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税；随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时，收取的水费全额选择3%征收率，收取的污水处理费选择“免税”，收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

小区业主委员会收到物业分成需要开票吗？

我是小区业主委员会，物业平日将小区临时停车位出租及楼宇电梯出租投放广告有一定收益，按物管法规定，需将公共收益70%收益分成给小区业主委员会，现业主委员会收到物业分成，需要开票不？1.若需要开票，业委会非企业怎么申请开票？2.若不需要开票，物业公司凭什么单据入账？

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。 问题所述若是业主委员会将小区临时停车位及楼宇电梯广告位出租给物业公司，再由物业公司转租。业主委员会取得的租金收入应开具发票给物业公司。

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。”

业主委员会可办理临时税务登记，办理临时税务登记后，可申请发票开具。

根据目前的民法典和物业管理条例，在物业小区公共区域收益中，物业公司只享有部分收益（例如：公共区域收入分配比例物业公司占比为30%，全体业主占比为70%），现咨询问题如下：

①实操中物业公司承担了公区收益全部的税负，超过了物业公司所享有的部分。请问对于归属全体业主的那部分收益，物业公司能否以代收的形式来处理（税务上不列收入，而是作为代收款）？

②小区业主委员会因提取公共区域收益而到税局代开发票的情形下，小区业主委员会的税负情况（具体的应税项目是广告/临停/摆摊设点的场地使用，缴纳何种税？税率多少？）

您好，实际提供广告服务、场地租赁服务、停车服务的单位和个人，为增值税的纳税人，应据实缴纳增值税。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括提供劳务收入。服务（或劳务）销售方取得收入后，如对收入进行二次分配，不属于增值税应税范围，不得开具发票。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

……

　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(一)销售货物收入;

　　(二)提供劳务收入;

……”