[主持人] 有网友想了解一下企业职工食堂经费的税前扣除问题？ [2019-02-28 15:39:08]

[黄橡文] 企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。 [2019-02-28 15:39:59 ]

[杨瑾] 国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。符合不征收条件的午餐补助无需并入综合所得进行申报。 [2022-04-26 15:30:13 ]

[主持人] 有网友提问，单位按误餐次数发放的误餐费，按税法规定是免征个人所得税项目，那还需要并入综合所得进行申报吗？   [2022-04-26 15:28:01]

13.企业免费给员工提供午餐，是否需要代扣代缴个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：“二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

因此，企业免费给员工提供午餐属于“从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助”，需要代扣代缴个人所得税。

员工餐费问问题

发布日期：2021-06-30

来源：国家税务总局山东省税务局

留言时间：2021-06-29
答复时间：2021-06-29
留言咨询：
请问（1）员工的加班餐费能否计入福利费（2）员工聚餐费用能否计入福利费（3）员工的出差误餐补助能否计入福利费（4）以上计入福利费的金额是否需要抵扣个人所得税（5）在税务检查时 需要提供什么资料来证明是员工加班餐费、聚餐费用
答复内容：
您好！您提交的问题已收悉。现针对您所提供的信息回复如下：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号）
　一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）三、关于职工福利费扣除问题：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：4.差旅费津贴、误餐补助。
根据《国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
因此，加班餐费及出差误餐补助，在计算企业所得税税前扣除时应根据国税函〔2009〕3号文件确定工资薪金支出或福利费支出。员工聚餐与企业生产经营无关，因此，不得在计算企业所得税时扣除。若符合误餐补助规定范围则不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，反之，应计入工资、薪金计算个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3283bb3cf7fd4c1a86233ca79c499835

问题名称：

员工餐费补助问题

留言时间：2020-05-06

纳税人归属地：河南

问题内容：我们公司食堂是有外面餐饮管理公司来运营的，公司每个月按照上月出勤情况按照固定标准，打款给餐饮承包公司，餐饮承包公司在打款到每个员工的餐卡上，想问下，这样能不能算公司给员工的薪酬呢，需不需要取得发票，需不需要交个人所得税？

附 件：无附件

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-05-07

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，第一条，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。……第十条，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。……附，销售服务、无形资产、不动产注释，一，销售服务……（七）生活服务……4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。……

二、根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

三、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，根据上述文件规定，若是您单位与餐饮公司发生符合文件规定的餐饮服务等应税行为，应当取得对方给您开具的发票；若是您单位为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，员工无需向您开具发票。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

广西答复列表_个税_通讯补贴，餐补，交通补贴是否纳入工资计算个税

网址：https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=1908

受理号：2023090739443388

所属信箱：纳税咨询

标题：个税

咨询内容：通讯补贴，餐补，交通补贴是否纳入工资计算个税

咨询人：黄**

咨询时间：2023-09-07

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局

回复时间：2023-09-08

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
1、广西公务交通补贴、公务用车费用的个人所得税扣除标准可以参考文件《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务交通补贴个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第12号）。需注意的是，本公告适用于进行公务用车制度改革的单位及所制定的公务用车制度改革方案确定的人员。
2、广西通讯补贴的个人所得税扣除标准可以参考文件《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务通讯补贴个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第13号）。
上述两份文件目前全文有效，两类补贴金额在文件规定的标准内允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
3、误餐补助：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第二款规定：“下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： 4、差旅费津贴、误餐补助。”
另根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：“国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。

单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2020-04-14

单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？
答：按规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e660cf79298d449ab4e0745415fb7afd

问题名称：

工作餐费用是否需要缴纳个税

留言时间：2019-11-23

纳税人归属地：海南

问题内容：请问我司员工工作日公司提供工作餐，工作餐的费用是否属于计算个税的范围？

附 件：无附件

答复机构：海南省税务局

答复时间：2019-11-25

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第一项：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

因此，应按上述文件规定确定应缴纳个人所得税的“工资、薪金所得”的范围。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=363dbae28e474282824643652c5bcc50

问题名称：

员工餐补、节日慰问需要缴纳个税吗

留言时间：2020-08-13

纳税人归属地：陕西

问题内容：不是直接发给员工的食堂餐补，需要缴纳个税吗？关于发放给职工的劳保、节日慰问品，需要缴纳个税吗？

附 件：无附件

答复机构：税务总局陕西省税务局

答复时间：2020-08-14

答复内容：

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税【1995】82号)规定：“根据《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发〔1994〕89）号规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　单位根据职工实际出差天数，按照国家财政部门规定的标准凭据报销的差旅费津贴不征收个人所得税。单位以误餐补助、差旅费津贴名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资薪金计征个人所得税。

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，应依法缴纳个人所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。