退税减税降费政策操作指南 (十) ——公共交通运输服务收入免征增值税政策

一、适用对象

提供公共交通运输服务的纳税人。

二、政策内容

自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提 供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。《财政部 税 务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税 政策的公告》( 2022 年第 11 号 ) 发布之前已征收入库的按规 定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的 增值税税款或者办理税款退库。

三、操作流程

( 一 ) 享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享 受优惠。

(二) 办理渠道

可通过办税服务厅 (场所)、 电子税务局办理，具体地 点和网址可从省 ( 自治区、直辖市和计划单列市) 税务局网 站 “纳税服务”栏目查询。

( 三 ) 申报要求

纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税

申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留 存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申 报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次，并选择相应 的减免税性质代码。

( 四 ) 相关规定

1.公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增 值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号印发) 执行。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城 市轻轨、 出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固 定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路 运输服务。

2.在《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业 纾困发展有关增值税政策的公告》( 2022 年第 11 号 ) 发布之 前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减 纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。 已 向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可 办理免税。

四、相关文件

( 一 )《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业 纾困发展有关增值税政策的公告》( 2022 年第 11 号 )

( 二 )《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征 增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号 )

五、有关问题

( 一 ) 我公司是一家出租车企业，受疫情影响， 目前经 营面临较大困难，请问 2022 年度国家是否有针对公共交通 运输行业纾困发展的税收支持政策？

答：《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾 困发展有关增值税政策的公告》( 2022 年第 11 号，以下简称 11 号公告 ) 第三条规定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免 征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改 征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号印发) 执行。

(二)我公司为客户公司提供上下班的班车服务。请问， 我公司取得的班车收入是否享受公共交通运输服务免征增 值税政策？

答：可以享受。《财政部 税务总局关于促进服务业领域 困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(2022 年第 11 号) 第三条规定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对 纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公 共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点 有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号印发 ) 执行。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城 市轻轨、 出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固

定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路 运输服务。

( 三 ) 网约车公司通过自营车辆和其他车辆提供客运服 务，是否可以享受公共交通运输服务免征增值税政策？

答：可以享受。《财政部 税务总局关于促进服务业领域 困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(2022 年第 11 号) 第三条规定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对 纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公 共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点 有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号印发 ) 执行。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城 市轻轨、 出租车、长途客运、班车。依托互联网服务平台、 使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服 务，属于上述公共交通运输服务的范围。 因此，网约车提供 网络预约出租车服务取得的收入，可以按照 11 号公告的有 关规定享受免征增值税优惠。

(四)我公司是一家公交公司，除提供公交客运服务外， 还为客户单位提供上下班的班车服务。请问，我公司运营公 交车收入和班车收入都能享受新出台的公共交通运输服务 免征增值税政策吗?

答：可以享受。《财政部 税务总局关于促进服务业领域 困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(2022 年第 11 号)

第三条规定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对 纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公 共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点 有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号印发 ) 执行。公共交 通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、 出 租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固 定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

公交客运、班车属于公共交通运输服务的范围。你公司 提供公交客运、班车服务取得的收入，均可以按规定享受上 述免征增值税优惠。

( 五 ) 我公司是一家从事出租车业务的运输公司，可以 享受公共交通运输服务免征增值税优惠政策。最近，有客户 要求我们开具带税率和税额的增值税电子普通发票，请问， 我公司可以按照客户要求开具增值税电子普通发票吗?

答：《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾 困发展有关增值税政策的公告》( 2022 年第 11 号 ) 第三条规 定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提 供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革 有关政策的公告》( 2019 年第 39 号 ) 的规定，纳税人购进国 内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可暂按取得的 增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税。

由于旅客运输增值税电子普通发票具有抵扣功能，因此， 你公司提供公共交通运输服务，按照第 11 号公告规定享受 免征增值税政策的，在向客户开具增值税电子普通发票时， 应当在税率栏次填写 “免税”字样。

( 六 ) 我公司是一家公共交通集团有限公司，最近了解 到 2022 公共交通运输服务免征增值税政策，今年 2 月份， 我们提供公共交通运输服务已开具了部分增值税专用发票， 请问这部分收入是否还能享受免税？

答：《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾 困发展有关增值税政策的公告》( 2022 年第 11 号 ) 第三条规 定， 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提 供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。在本公告发 布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可 抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退 库。 已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回 后方可办理免税。

因此，你公司在 11 号公告发布前提供公共交通运输服 务已开具增值税专用发票的部分，可将专用发票追回后办理 免税；其他未开具专用发票的部分，可按规定享受免征增值 税政策。在 11 号公告发布之后，应按照现行规定开具和使 用发票。