营改增热点问题之四-大连

来源：　作者：时间：2016/06/16  

1、我单位办公室是租赁的房屋，发票一个月一开，5月份收到专用发票抵扣，本单位经营项目既有内贸又有免税业务，本月只有一笔外贸业务我收到的房租发票可以抵扣吗？如果我本月既有内贸又有外贸是按照比例抵扣吗？按照财税[2016] 36号文   “ 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”这里“仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产”是指纯出口企业不得抵扣吗？

答：专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产不得抵扣进项税额。贵公司既有国内一般贸易销售又有免税业务，租赁的不动产不属于专用于免税项目，可以参与进项税额抵扣。

2、目前支付的进场费 广告费 是否可以开具专用发票

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。发生上述应税行为的一般纳税人可以按照适用税率自行开具增值税专用发票、小规模纳税人按照适用征收率到主管国税或地税机关（区分具体业务）代开增值税专用发票。

3、证券公司，收取开户费需要交增值税吗？收取40元开户费，一部分给一灯的证券平台，原来在地税是差额征税现在转国税可以选择差额征税吗？

答：证券公司收取的开户费属于金融服务—直接收费金融服务—金融交易场所（平台）管理，需按实际收取费用缴纳增值税。

4、目前人力资源服务公司小规模纳税人如何计税，是否可享受差额扣除政策，依据财税（2016）47号文件。

答：若贵单位提供人力资源服务——劳务派遣服务，根据财税（2016）47号文件，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。若贵单位提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。