营改增热点问题之一-大连

来源：　作者：时间：2016/04/28  

1.建筑安装企业的老项目，可以选择简易计税方法，请问是否可以开具增值税专用发票？

答：上述简易征收方式可以开具增值税专用发票。

2.营业额达到多少需要认定一般纳税人？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第二条第（二）款规定，除本公告第二条第（三）项规定的情形外，营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：

应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

（三）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

3.企业支付银行电汇、支票等手续费可以抵扣吗？

答：取得相应的扣税凭证（增值税专用发票）且和贷款服务无关的手续费可以进项抵扣。

4.大连创新企业家协会收取入会的会员费，是否属于营改增范围？如果属于，应该归集到哪个大类里面？

答："根据财税﹝2016﹞36号文件附件1中所附：销售服务、无形资产、不动产注释中，二、销售无形资产——其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

因此，会员费属于本次营改增范围，属于销售无形资产——其他权益性无形资产"。

5.营改增以后餐饮一般纳税人企业将制作好的食品送餐上门（如：宅急送）是按外卖17%计算缴纳增值税，还是按餐饮服务6%计算缴纳增值税？属于兼营还是混合销售行为？

答：应分别核算外卖（17%）税率与堂食（6%）税率的销售额，按适用税率缴纳增值税，核算不清从高适用税率。

6.关于餐饮企业购买蔬菜鲜活肉蛋抵扣问题

⑴一般纳税人的餐饮企业，从农民手中收购大量的蔬菜和鲜活肉、蛋，企业自行开具增值税普通发票（左上角有收购字样），请问这种情况企业自行开具的发票可以按照农产品买价和13%的扣除率抵扣进项税么？

⑵如果该餐饮企业是从超市购买的蔬菜和鲜活肉蛋取得零税率的增值税普通发票，可以抵扣进项税额么？

答：⑴可以按照农产品买价和13%的扣除率抵扣进项税

⑵从超市购买蔬菜和鲜活肉蛋属于免税项目，进项税额不可以抵扣。