经合组织就“支柱一”采掘业排除规则征求意见

Wolters Kluwer 全球税务研究信息库

2022-04-15 17:01

近日，经合组织就“支柱一”“金额A”下的采掘业排除规则征求意见。本次征求意见旨在为OECD/G20 BEPS包容性框架正在进行的工作提供信息，以实施双支柱解决方案，应对经济数字化带来的税收挑战。

背景介绍

经合组织“支柱一”方案将引入新的征税规则，将世界上规模最大的跨国企业取得利润的征税权重新分配给市场管辖区。这项措施旨在确保市场经济体即使在大型数字企业缺乏实体存在也能取得税收收入。该规则包括三种类型的可以分配给市场管辖区的应纳税利润，分别被定义为“金额A”、“金额B”和“金额C”。

“金额A”被描述为“在跨国企业集团（或业务线）层面利用公式化方法分配给市场管辖区的剩余利润份额”，新的征税权的适用将不考虑是否有实体存在，尤其涉及到自动化数字服务。经合组织表示，“金额A”反映企业所在市场管辖区开展的业务或远程直接参与该辖区经济相关的利润。经合组织将“金额A”定义为“应对经济数字化税收挑战统一方法的主要回应”。

按照“金额A”方案，经合组织将引入一项具有特殊目的关联度规则，当支柱一适用范围内的跨国企业从一个市场所在地管辖区获得至少100万欧元的收入时，将“金额A”分配给该管辖区。对于国内生产总值低于400亿欧元的小型管辖区，关联度门槛将被设定为25万欧元。

采掘业排除规则

采掘业排除规则也就是将采掘业取得的利润排除在“金额A”范围之外。排除规则适用于集团进行采掘产品开采并取得收入的情形，且集团此前已经进行了相关勘探、开发或开采工作。经合组织表示，该规则 "排除了来源于特定地点开采资源的利润，此类资源只应在资源来源地管辖区被征税。同时，该规则还对排除来源地管辖区之外或生产和制造链后续环节产生的利润进行限制，因此不会影响“金额A”的全部范围”。

经合组织表示。"BEPS包容性框架已经同意发布这份征求意见稿并征求意见，但征求意见稿并不反映对文件实质的共识。收到的利益相关者对《采掘业排除法》的反馈意见将有助于BEPS包容性框架成员进一步完善和确定相关规则。"

意见反馈截止2022年4月29日。

全球最低税率意见反馈情况

此外，4月13日，经合组织还公布了“支柱二”方案收到的关于全球最低税实施框架的反馈意见。